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知識點:所得稅費用的賬務(wù)處理
(一)所得稅費用的計算
所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅
其中,遞延所得稅=(遞延所得稅負(fù)債的期末余額-遞延所得稅負(fù)債的期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額)
期末,應(yīng)將“所得稅費用”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,借記“本年利潤” 科目,貸記“所得稅費用”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后,“所得稅費用”科目應(yīng)無余額。
(二)所得稅費用相關(guān)分錄
借:所得稅費用
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅(當(dāng)期所得稅)
遞延所得稅資產(chǎn)(增加在借方)
遞延所得稅負(fù)債(減少在借方)
期末,結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用
借:本年利潤
貸:所得稅費用
【例題-單選題】A公司2019年度利潤總額為500萬元,無納稅調(diào)整事項,遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)為20萬元,年末數(shù)為30萬元,遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為15萬元,年末數(shù)為10萬元。適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,假定不考慮其他因素,A公司2019年度所得稅費用為( )萬元。
A.140
B.125
C.110
D.126.25
【答案】A。解析:在無納稅調(diào)整事項的情況下,企業(yè)的利潤總額與應(yīng)納稅所得額相等。遞延所得稅不影響應(yīng)交所得稅的計算。因此A公司2019年度應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率=500×25%=125(萬元),所得稅費用=125+(30-20)-(10-15)=140萬元。
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