2019初級(jí)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》章節(jié)考點(diǎn)習(xí)題：土地增值稅，更多初級(jí)會(huì)計(jì)考試試題，請(qǐng)微信搜索或掃碼關(guān)注“職上會(huì)計(jì)人”。

　　【考點(diǎn)】土地增值稅★★

　　【考點(diǎn)大數(shù)據(jù)】近4年本考點(diǎn)考試分值占本章總分值比重9.24%。

　　【例題1·單選題】下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅納稅人的是(　)。

　　A.承租商鋪的張某

　　B.出讓國(guó)有土地使用權(quán)的某市政府

　　C.接受房屋捐贈(zèng)的某學(xué)校

　　D.轉(zhuǎn)讓廠房的某企業(yè)

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項(xiàng)A，不涉及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅;選項(xiàng)B，土地增值稅只對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)的行為征稅，對(duì)出讓國(guó)有土地的行為不征稅;選項(xiàng)C，房屋、土地使用權(quán)的受讓方不屬于土地增值稅的納稅人。

【萬(wàn)人?？即筚悺?/span>2019年初級(jí)會(huì)計(jì)萬(wàn)人模考進(jìn)行中，測(cè)一測(cè)你能得多少分？

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【一起備考】2019年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試備考群

　　【例題2·單選題】根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅征稅范圍的是(　)。

　　A.房地產(chǎn)的出租

　　B.企業(yè)間房地產(chǎn)的交換

　　C.房地產(chǎn)的代建

　　D.房地產(chǎn)的抵押

　　『正確答案』B

　　『答案解析』房地產(chǎn)的出租、抵押、代建均不屬于土地增值稅征稅范圍。

　　【例題3·單選題】2019年5月，某國(guó)有企業(yè)轉(zhuǎn)讓2009年5月在市區(qū)購(gòu)置的一棟辦公樓，取得收入10 000萬(wàn)元，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，相關(guān)稅費(fèi)115萬(wàn)元，2009年購(gòu)買(mǎi)時(shí)支付價(jià)款8 000萬(wàn)元，辦公樓經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的重置成本價(jià)為12 000萬(wàn)元，成新率70%。該企業(yè)在繳納土地增值稅時(shí)計(jì)算的增值額為(　)萬(wàn)元。

　　A.400

　　B.1 485

　　C.1 490

　　D.200

　　『正確答案』B

　　『答案解析』增值額=10 000-115-12 000×70%=1 485(萬(wàn)元)。舊房及建筑物按照評(píng)估價(jià)格扣除。

　　【例題4·單選題】2019年6月甲公司銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，取得不含增值稅銷(xiāo)售收入10 000萬(wàn)元，準(zhǔn)予從房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入中減除的扣除項(xiàng)目金額6 000萬(wàn)元，且增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%的部分，稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%，計(jì)算甲公司該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納土地增值稅稅額的下列計(jì)算公式中，正確的是(　)。

　　A.(10 000-6 000)×40%+6 000×5%=1 900萬(wàn)元

　　B.10 000×40%=4 000萬(wàn)元

　　C.(10 000-6 000)×40%-6 000×5%=1 300萬(wàn)元

　　D.10 000×40%-6 000×5%=3 700萬(wàn)元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』土地增值稅應(yīng)納稅額=增值額×40%-扣除項(xiàng)目金額×5%。

　　【例題5·單選題】下列各項(xiàng)中，免征土地增值稅的是(　)。

　　A.由一方出地，另一方出資金，企業(yè)雙方合作建房，建成后轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)

　　B.因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而搬遷，企業(yè)自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)

　　C.企業(yè)之間交換房地產(chǎn)

　　D.企業(yè)以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移的房地產(chǎn)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項(xiàng)B，因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅;因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，免征土地增值稅。選項(xiàng)A，建成后轉(zhuǎn)讓的，需要繳納土地增值稅;選項(xiàng)C，房地產(chǎn)交換既發(fā)生了房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)移，交換雙方又取得了實(shí)物形態(tài)的收入，屬于土地增值稅的征稅范圍;選項(xiàng)D，發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移需要繳納土地增值稅。

　　【例題6·單選題】納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額一定比例的，免征土地增值稅，該比例是(　)。

　　A.5%

　　B.10%

　　C.20%

　　D.30%

　　『正確答案』C

　　【例題7·多選題】根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于土地增值稅納稅人的有(　)。

　　A.出售廠房的工廠

　　B.受贈(zèng)房屋的學(xué)校

　　C.承租商鋪的個(gè)體工商戶

　　D.出讓國(guó)有土地使用權(quán)的市人民政府

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』選項(xiàng)BC，土地增值稅的納稅人為“轉(zhuǎn)讓”國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。選項(xiàng)D，土地增值稅只對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)的行為征稅，對(duì)出讓國(guó)有土地的行為不征稅。

　　【例題8·多選題】根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅納稅人的有(　)。

　　A.出租住房的孫某

　　B.轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)的甲公司

　　C.出售商鋪的潘某

　　D.出售寫(xiě)字樓的乙公司

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』選項(xiàng)A，房地產(chǎn)出租，沒(méi)有發(fā)生房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓，不屬于土地增值稅的征稅范圍，故孫某不屬于土地增值稅納稅人。

　　【例題9·多選題】計(jì)算土地增值稅時(shí)，舊房及建筑物可以扣除的金額有(　)。

　　A.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金

　　B.取得土地的地價(jià)款

　　C.評(píng)估價(jià)格

　　D.重置成本

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征土地增值稅。

　　【例題10·多選題】根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，應(yīng)予繳納土地增值稅的有(　)。

　　A.納稅人進(jìn)行其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的同時(shí)建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，不能準(zhǔn)確核算增值額的

　　B.企事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓舊房作為經(jīng)濟(jì)適用房房源且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的

　　C.納稅人建造高級(jí)公寓出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的

　　D.因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』企事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓舊房作為經(jīng)濟(jì)適用房房源且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的;因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。

　　【例題11·多選題】下列屬于土地增值稅的核定征收的情形的有(　)。

　　A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的

　　B.擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

　　C.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項(xiàng)目金額的

　　D.申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的

　　『正確答案』ABCD

　　【例題12·多選題】根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的有(　)。

　　A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

　　B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的

　　C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工并完成銷(xiāo)售的

　　D.取得房地產(chǎn)銷(xiāo)售(預(yù)售)許可證滿2年尚未銷(xiāo)售完畢的

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算：①房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷(xiāo)售的;②整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的;③直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

　　【例題13·判斷題】張某因父親死亡繼承其房屋，該行為應(yīng)繳納土地增值稅。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』土地增值稅只對(duì)有償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)征稅，對(duì)以繼承等方式無(wú)償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，不予征稅。

　　【例題14·判斷題】土地增值稅實(shí)行五級(jí)超率累進(jìn)稅率。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率。

　　【例題15·判斷題】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目中同時(shí)包含普通住宅和非普通住宅的，應(yīng)分別計(jì)算土地增值稅的稅額。(　)

　　『正確答案』√

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