2019初級會計師《經濟法基礎》章節(jié)考點習題：房產稅，更多初級會計考試試題，請微信搜索或掃碼關注“職上會計人”。

　　【考點】房產稅★★

　　【考點大數據】近4年本考點考試分值占本章總分值比重10.25%，分值分布較多的知識點是房產稅的稅額計算和稅收優(yōu)惠。

　　【例題1·單選題】2018年甲公司出租辦公用房取得含增值稅租金199 500元。已知增值稅征收率為5%;房產稅從租計征的稅率為12%。計算甲公司當年出租辦公用房應繳納房產稅稅額的下列算式，正確的是(　)

　　A.199 500×(1-5%)×12%=22 743元

　　B.199 500÷(1-5%)×12%=25 200元

　　C.199 500×12%=23 940元

　　D.199 500÷(1+5%)×12%=22 800元

　　『正確答案』D

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　　『答案解析』房產出租的，以房屋出租取得的租金收入為計稅依據，計繳房產稅。計征房產稅的租金收入不含增值稅。

　　【例題2·單選題】甲公司一處自用房產原值800 000元，已知房產的原值減除比例為30%，房產稅從價計征稅率為1.2%，計算甲公司該房產全年應繳納房產稅稅額的下列算式中正確的是(　)。

　　A.800 000×1.2%×30%=2 880元

　　B.800 000×1.2%=9 600元

　　C.800 000×(1+30%)×1.2%=12 480元

　　D.800 000×(1-30%)×1.2%=67 20元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』房產稅依照房產原值一次減除30%后的余值計算繳納。

　　【例題3·單選題】甲企業(yè)廠房原值2 000萬元，2018年11月對該廠房進行擴建，2018年底擴建完工并辦理驗收手續(xù)，增加房產原值500萬元，已知房產稅的原值扣除比例為30%，房產稅比例稅率為1.2%，計算甲企業(yè)2019年應繳納房產稅稅額的下列算式中，正確的是(　)。

　　A.2 000×(1-30%)×1.2%+500×1.2%=22.8萬元

　　B.(2 000+500)×(1-30%)×1.2%=21萬元

　　C.2 000×1.2%+500×(1-30%)×1.2%=28.2萬元

　　D.2 000×(1-30%)×1.2%=16.8萬元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』甲企業(yè)2019年應繳納房產稅稅額=(2 000+500)×(1-30%)×1.2%=21(萬元)。

　　【例題4·單選題】甲公司廠房原值500萬元，已提折舊200萬元，已知房產原值減除比例為30%，房產稅從價計征稅率為1.2%，計算甲公司年度應繳納房產稅稅額的下列算式中，正確的是(　)。

　　A.200×(1-30%)×1.2%=1.68萬元

　　B.500×1.2%=6萬元

　　C.(500-200)×(1-30%)×1.2%=2.52萬元

　　D.500×(1-30%)×1.2%=4.2萬元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』(1)從價計征房產稅的，以房產原值一次減除10%～30%后的余值為計稅依據;(2)甲公司年度應繳納房產稅稅額=500×(1-30%)×1.2%=4.2(萬元)。

　　【例題5·單選題】甲企業(yè)2018年年初擁有一棟房產，房產原值1 000萬元，3月31日將其對外出租，租期1年，每月收取租金1萬元。已知房產稅稅率從價計征的為1.2%，從租計征的為12%，當地省政府規(guī)定計算房產余值的減除比例為30%。2018年甲企業(yè)上述房產應繳納房產稅稅額的下列計算中，正確的是(　)。

　　A.9×12%=1.08萬元

　　B.1 000×(1-30%)×1.2%÷12×3+1×9×12%=3.18萬元

　　C.1 000×(1-30%)×1.2%÷12×4+1×8×12%=3.76萬元

　　D.1 000×(1-30%)×1.2%=8.4萬元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』(1)甲企業(yè)經營用房產于3月31日對外出租，則2018年1、2、3月份應從價計征房產稅，房產稅按年計算，則從價計征的房產稅=1 000×(1-30%)×1.2%÷12×3=2.1(萬元);(2)該房產于2018年收取9個月的租金共計9萬元，則從租計征的房產稅=9×12%=1.08(萬元);(3)2018年甲企業(yè)上述房產應繳納房產稅稅額=2.1+1.08=3.18(萬元)。

　　【例題6·單選題】甲公司委托某施工企業(yè)建造一幢辦公樓，工程于2018年12月完工，2019年1月辦妥(竣工)驗收手續(xù)，4月付清全部價款。甲公司此幢辦公樓房產稅的納稅義務發(fā)生時間是(　)。

　　A.2018年12月　　B.2019年1月

　　C.2019年2月　　 D.2019年4月

　　『正確答案』C

　　『答案解析』納稅人委托施工企業(yè)建設的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起，繳納房產稅。

　　【例題7·多選題】根據房產稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于房產稅征稅范圍的有(　)。

　　A.建制鎮(zhèn)工業(yè)企業(yè)的廠房

　　B.農村的村民住宅

　　C.市區(qū)商場的地下車庫

　　D.縣城商業(yè)企業(yè)的辦公樓

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』房產稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋(不包括農村)。

　　【例題8·多選題】下列與房屋不可分割的附屬設備中，應計入房產原值計繳房產稅的有(　)。

　　A.給排水管道

　　B.電梯

　　C.暖氣設備

　　D.中央空調

　　『正確答案』ABCD

　　【例題9·多選題】根據房產稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不免征房產稅的有(　)。

　　A.國家機關用于出租的房產

　　B.公立學校附設招待所使用的房產

　　C.公立幼兒園自用的房產

　　D.公園附設飲食部使用的房產

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』由國家財政部門撥付事業(yè)經費(全額或差額)的單位(學校、醫(yī)療衛(wèi)生單位、托兒所、幼兒園、敬老院以及文化、體育、藝術類單位)所有的、本身業(yè)務范圍內使用的房產免征房產稅。

　　【例題10·多選題】根據《房產稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項中，不符合房產稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的有(　)。

　　A.納稅人將原有房產用于生產經營，從生產經營之次月起，繳納房產稅

　　B.納稅人自行新建房屋用于生產經營，從建成之次月起，繳納房產稅

　　C.納稅人委托施工企業(yè)建設的房屋，從辦理驗收手續(xù)之月起，繳納房產稅

　　D.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納房產稅

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』選項A，納稅人將原有房產用于生產經營，從生產經營之月起，繳納房產稅;選項C，納稅人委托施工企業(yè)建設的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起，繳納房產稅。

　　【例題11·判斷題】產權未確定以及租典糾紛未解決的，暫不征收房產稅。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』產權未確定以及租典糾紛未解決的，房產代管人或者使用人為納稅人，需要繳納房產稅。

　　【例題12·判斷題】房地產開發(fā)企業(yè)建造的商品房在出售前已經使用或出租、出借的，不繳納房產稅。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』房地產開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產稅，但對出售前房地產開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應按規(guī)定征收房產稅。

　　【例題13·判斷題】房產稅從價計征，是指以房產原值為計稅依據。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』房產稅從價計征，是指以房產余值為計稅依據。

　　【例題14·判斷題】對個人按市場價格出租的居民住房，暫免征收房產稅。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』根據房產稅相關規(guī)定，對個人所有非營業(yè)用的房產免征房產稅。

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