2019初級會計師《經濟法基礎》章節(jié)考點習題：銷項稅額，更多初級會計考試試題，請微信搜索或掃碼關注“職上會計人”。

　　【考點】銷項稅額★★★

　　【考點大數(shù)據】近4年本考點考試分值占本章總分值比重20%，分值分布較多的知識點是銷售額的確定。

　　【例題1·單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2018年7月將自產的100件新產品贈送給乙公司，生產成本為50元/件，無同類產品銷售價格，已知增值稅稅率為16%，成本利潤率為10%。計算甲公司當月該筆業(yè)務增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是(　)。

　　A.100×50×16%=800元

　　B.100×50×(1-10%)×16%=720元

　　C.100×50×10%×(1+16%)=580元

　　D.100×50×(1+10%)×16%=880元

　　『正確答案』D

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　　『答案解析』組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)，因此選項D正確。

　　【例題2·單選題】2018年9月，甲公司銷售產品取得含增值稅價款117 000元，另收取包裝物租金7 020元。已知增值稅稅率為16%，則甲公司當月該筆業(yè)務增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是(　)。

　　A.[117 000×(1+16%)]×16%

　　B.[(117 000+7 020)÷(1+16%)]×16%

　　C.117 000×16%

　　D.(117 000+7 020)×16%

　　『正確答案』B

　　『答案解析』包裝物租金為價外費用，應當并入銷售額計征增值稅，價外費用為含稅銷售額須進行價稅分離，甲公司當月該筆業(yè)務增值稅銷項稅額=[(117 000+7 020)÷(1+16%)]×16%=17 106.21(元)。

　　【例題3·單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2018年10月采取折扣方式銷售貨物一批，該批貨物不含稅銷售額90 000元，折扣額9 000元，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的金額欄分別注明。已知增值稅稅率為16%。甲公司當月該筆業(yè)務增值稅銷項稅額的下列計算列式中，正確的是(　)。

　　A.(90 000-9 000)÷(1+16%)×16%=11 172.41元

　　B.90 000×16%=14 400元

　　C.90 000÷(1+16%)×16%=12 413.79元

　　D.(90 000-9 000)×16%=12 960元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』折扣額與銷售額在同一張發(fā)票上，可以按照扣除后金額確認收入。本題為不含稅收入，因此直接乘以稅率即可。

　　【例題4·單選題】甲公司為一般納稅人，2018年6月銷售新型冰箱50臺，每臺含稅價格5 800元;采取以舊換新方式銷售同型號冰箱20臺，收回的舊冰箱每臺作價232元，實際每臺收取款項5 568元。計算甲公司當月增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是(　)。

　　A.[50×5 800+20×(5 568-232)]×16%=63 475.2元

　　B.(50×5 800+20×5 568)÷(1+16%)×16%=55 360元

　　C.(50+20)×5 800÷(1+16%)×16%=56 000元

　　D.(50×5 800+20×5 568)×16%=64 217.6元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。同時含稅價格要做不含稅的換算。

　　【例題5·單選題】甲手機專賣店為增值稅一般納稅人，2018年10月采用以舊換新方式銷售某型號手機100部，該型號新手機含稅銷售單價為3 276元，回收的舊手機每臺折價234元，已知增值稅稅率16%，則甲手機專賣店當月該筆業(yè)務增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是(　)。

　　A.3 276×100÷(1+16%)×16%

　　B.3 276×100×16%

　　C.(3 276-234)×100÷(1+16%)×16%

　　D.(3 276-234)×100×16%

　　『正確答案』A

　　『答案解析』納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應當按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。

　　【例題6·單選題】甲首飾店是增值稅一般納稅人。2018年11月采取“以舊換新”方式銷售一批金項鏈。該批金項鏈含增值稅售價為140 400元，換回的舊項鏈作價128 700元，甲首飾店實際收取差價款11 700元。已知增值稅稅率為16%。甲首飾店當月該筆業(yè)務增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是(　)。

　　A.[140 400÷(1+16%)]×16%

　　B.[128 700÷(1+16%)]×16%

　　C.140 400×16%

　　D.[11 700÷(1+16%)]×16%

　　『正確答案』D

　　『答案解析』納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾，按銷售方“實際收取”的不含增值稅的全部價款確定銷售額。

　　【例題7·多選題】根據增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人銷售貨物向購買方收取的下列款項中，屬于價外費用的有(　)。

　　A.延期付款利息

　　B.賠償金

　　C.手續(xù)費

　　D.包裝物租金

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』銷售貨物時價外向買方收取的手續(xù)費、違約金、延期付款利息、賠償金、包裝費、優(yōu)質費等均屬于價外費用，無論會計上如何核算，均應計入銷售額。

　　【例題8·多選題】下列各項中，應計入增值稅的應稅銷售額的有(　)。

　　A.向購買方收取的違約金

　　B.銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費

　　C.因銷售貨物向購買方收取的手續(xù)費

　　D.受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』選項AC，屬于價外費用，無論會計上如何核算，均應計入銷售額;選項BD，不屬于價外費用，不計入增值稅的應稅銷售額。

　　【例題9·多選題】根據增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人銷售貨物向購買方收取的下列款項中，屬于價外費用的有(　)。

　　A.包裝物租金

　　B.手續(xù)費

　　C.違約金

　　D.受托加工應征稅消費品所代收代繳的消費稅

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』選項ABC，銷售貨物時，價外向買方收取的手續(xù)費、違約金、包裝物租金等均屬于價外費用，無論會計上如何核算，均應計入銷售額;選項D，受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅不屬于價外費用，不計入增值稅的應稅銷售額。

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