2019初級會計師《經(jīng)濟法基礎》精選沖刺習題(3)，更多初級會計考試試題，請微信搜索或掃碼關(guān)注“職上會計人”。

　　精選練習題：居民企業(yè)所得稅

　　(不定項選擇)乙公司為居民企業(yè)，主要從事貨物生產(chǎn)和銷售，2018年有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

　　(1)取得不含稅銷售收入2 500萬元，銷售成本1 343萬元;

　　(2)發(fā)生銷售費用670萬元(其中廣告費420萬元);管理費用400萬元(其中業(yè)務招待費15萬元，新產(chǎn)品研究開發(fā)費用100萬元);財務費用60萬元;

　　(3)稅金160萬元(其中含增值稅120萬元，消費稅10萬元，城市維護建設稅和教育費附加13萬元，資源稅17萬元);

　　(4)計入成本、費用中的實發(fā)工資總額150萬元，撥繳職工工會經(jīng)費3萬元，支出職工福利費25萬元，職工教育經(jīng)費14萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

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　　1. 乙公司在計算2018年企業(yè)所得稅應納稅所得額時，廣告費和三新技術(shù)開發(fā)費用納稅調(diào)整的下列說法中，正確的是(　)。

　　A.廣告費可以全額扣除

　　B.廣告費需要調(diào)增應納稅所得額45萬元

　　C.三新技術(shù)開發(fā)費用可以加計扣除75%

　　D.三新技術(shù)開發(fā)費用可以據(jù)實扣除

　　【答案】BC【解析】選項AB，廣告費和業(yè)務宣傳費的實際發(fā)生額420萬元>銷售營業(yè)收入的15%=2 500×15%=375(萬元)，準予扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費為375萬元，實際扣除420萬元，應納稅調(diào)增420-375=45(萬元);選項CD，研究開發(fā)費用可以加計扣除50%。

　　2. 乙公司繳納的下列稅金，在計算2018年企業(yè)所得稅應納稅所得額時，可以扣除的是(　)。

　　A.消費稅

　　B.增值稅

　　C.資源稅

　　D.城市維護建設稅

　　【答案】ACD【解析】選項B，屬于價外稅，在計算應納稅所得額時不得扣除。選項ACD，記入“稅金及附加”科目，在計算應納稅所得額時允許扣除。

　　3. 乙公司在計算2018年企業(yè)所得稅應納稅所得額時，下列費用的稅務處理，錯誤的是(　)。

　　A.業(yè)務招待費可以全額在計算應納稅所得額時扣除

　　B.業(yè)務招待費在計算應納稅所得額時調(diào)增所得額6萬元

　　C.支付的稅收滯納金可以在計算應納稅所得額時扣除

　　D.支付的稅收滯納金不得在計算應納稅所得額時扣除

　　【答案】AC【解析】選項AB，業(yè)務招待費發(fā)生額的60%=15×60%=9(萬元)<銷售營業(yè)收入的5‰=2 500×5‰=12.5(萬元)，準予扣除的業(yè)務招待費為9萬元，實際扣除額為15萬元，應納稅調(diào)增=15-9=6(萬元);選項CD，稅收滯納金不得在稅前扣除。

　　4. 乙公司在計算2018年企業(yè)所得稅應納稅所得額時，職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費的稅務處理，正確的是(　)。

　　A.職工工會經(jīng)費可以按實際發(fā)生額3萬元稅前扣除

　　B.職工福利費應調(diào)增應納稅所得額4萬元

　　C.職工教育經(jīng)費應調(diào)增應納稅所得額2萬元

　　D.超過扣除限額標準的職工教育經(jīng)費可以結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)抵扣

　　【答案】ABCD【解析】選項A，工會經(jīng)費實際發(fā)生額3萬元=實發(fā)工資總額的2%=150×2%=3萬元，可以據(jù)實扣除;選項B，職工福利費實際發(fā)生額25萬元>實發(fā)工資總額的14%=150×14%=21萬元，準予按限額扣除21萬元，實際扣除25萬元，應納稅調(diào)增=25-21=4(萬元);選項C，職工教育經(jīng)費實際發(fā)生額14萬元>實發(fā)工資總額的8%=150×8%=12萬元，準予按限額扣除12萬元，實際扣除14萬元，應納稅調(diào)增=14-12=2(萬元);選項D，超過扣除限額標準的職工教育經(jīng)費可以結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)抵扣。

　　精選練習題：印花稅

　　(單選題)印花稅的納稅方式包括自行貼花、匯貼匯繳和委托代征，其中一份憑證應納稅額超過一定金額的，應當采用匯貼方式納稅，該金額是(　)。

　　A.50元

　　B.100元

　　C.500元

　　D.1 000元

　　【答案】C

　　精選練習題：車船稅(單選題)下列各項中，免予繳納車船稅的是(　)。

　　A.非機動駁船

　　B.純電動商用車

　　C.政府機關(guān)公務用車

　　D.出租車

　　【答案】B【解析】選項A，減半征收車船稅;選項B，對使用新能源的車船，如純電動商用車、插電式混合動力汽車、燃料電池商用車，免征車船稅;選項CD，全額繳納車船稅。

　　精選練習題：耕地占用稅(多選題)根據(jù)耕地占用稅法律制度的規(guī)定，下列占用耕地進行非農(nóng)業(yè)建設的行為，適用稅額可以適當?shù)陀诋數(shù)卣加酶剡m用稅額的有(　)。

　　A.園地

　　B.農(nóng)田

　　C.林地

　　D.草地

　　【答案】ACD【解析】占用園地、林地、草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及養(yǎng)殖灘涂等其他農(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設的，應征收耕地占用稅，適用稅額可以適當?shù)陀诋數(shù)卣加酶氐倪m用稅額。

　　精選練習題：車輛購置稅(多選題)下列各項中，屬于車輛購置稅納稅人的有(　)。

　　A.購買私家車并自用的個人

　　B.進口車輛并對外出售的單位

　　C.將自產(chǎn)汽車自用的單位

　　D.獲獎取得汽車并自用的個人

　　【答案】ACD【解析】選項B，不屬于自用，不繳納車輛購置稅。

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