2019初級會計師《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》精選沖刺習(xí)題(8)，更多初級會計考試試題，請微信搜索或掃碼關(guān)注“職上會計人”。

　　《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》精選練習(xí)題：增值稅(單選題)甲公司為增值稅一般納稅人，本月銷售產(chǎn)品一批，取得不含稅銷售額10萬元，同時向?qū)Ψ绞杖“b費1 000元，已知增值稅稅率為16%，則甲公司本月增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是(　)。

　　A.[100 000÷(1+16%)]×16%+[1 000÷(1+16%)]×16%=13 931.03(元)

　　B.100 000×16%=16 000(元)

　　C.100 000×16%+[1 000÷(1+16%)]×16%=16 137.93(元)

　　D.100 000×16%+1 000×16%=16 160(元)

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　　【答案】C【解析】銷售額不含稅，涉及增值稅=100 000×16%，包裝費屬于價外費用，價外費用為含稅銷售額須進行價稅分離，涉及增值稅=[1 000÷(1+16%)]×16%，則甲公司本月增值稅銷項稅額=100 000×16%+[1 000÷(1+16%)]×16%=16 137.93(元)。

　　《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》精選練習(xí)題：一般納稅人

　　(單選題)某卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月銷售乙類卷煙1 500標準條，取得含增值稅銷售額87 000元。已知乙類卷煙適用的消費稅比例稅率為36%，定額稅率為0.003元/支，1標準條有200支;增值稅稅率為16%。則該企業(yè)本月應(yīng)納消費稅稅額的下列計算中，正確的是(　)。

　　A.[87 000÷(1+16%)]×36%=27 000(元)

　　B.1 500×200×0.003=900(元)

　　C.87 000×36%+1 500×200×0.003=32 220(元)

　　D.[87 000÷(1+16%)]×36%+1 500×200×0.003=27 900(元)

　　【答案】D【解析】卷煙的消費稅執(zhí)行復(fù)合計征，從價計征部分適用的銷售額為不含增值稅的銷售額，該企業(yè)本月應(yīng)納消費稅稅額=[87 000÷(1+16%)]×36%+1 500×200×0.003=27 900(元)。

　　《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》精選練習(xí)題：消費稅(單選題)根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，納稅人委托加工應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為(　)。

　　A.委托行為發(fā)生的當天

　　B.向加工企業(yè)支付加工費的當天

　　C.向加工企業(yè)發(fā)出主要原料的當天

　　D.納稅人提貨的當天

　　【答案】D

　　《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》精選練習(xí)題：金融服務(wù)(多選題)下列各項中，按照“金融服務(wù)——直接收費金融服務(wù)”繳納增值稅的有(　)。

　　A.融資性售后回租

　　B.銀行卡收單業(yè)務(wù)手續(xù)費

　　C.轉(zhuǎn)讓外匯

　　D.承兌銀行承兌匯票，收取的手續(xù)費

　　【答案】BD【解析】選項A，屬于“金融服務(wù)——貸款服務(wù)”;選項C，屬于“金融服務(wù)——金融商品轉(zhuǎn)讓”;選項BD，銀行提供信用卡、資金結(jié)算、資金清算、金融支付等服務(wù)，而直接取得的收入屬于“金融服務(wù)——直接收費的金融服務(wù)”。

　　《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》精選練習(xí)題：消費稅類型(多選題)下列各項中，納稅人應(yīng)繳納消費稅的有(　)。

　　A.將自產(chǎn)的網(wǎng)球及球拍作為福利發(fā)放給本企業(yè)職工

　　B.銷售白酒同時收取的包裝物押金，合同約定3個月后到期

　　C.將自產(chǎn)的實木地板用于本企業(yè)職工宿舍裝修

　　D.使用自產(chǎn)高檔香水生產(chǎn)高檔化妝品

　　【答案】BC【解析】選項A，不屬于消費稅征稅范圍;選項B，對酒類(啤酒、黃酒除外)收取的包裝物押金，無論押金是否返還，均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額，征收消費稅;選項C，視同銷售繳納消費稅;選項D，將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，不納消費稅。

　　《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》精選練習(xí)題：申報期(判斷題)納稅人取得符合規(guī)定的發(fā)票，應(yīng)自開具之日起180天內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認證，并于認證通過的次月申報期內(nèi)抵扣。(　)

　　【答案】錯【解析】增值稅專用發(fā)票的認證期限為自開具之日起“360”天內(nèi)認證。

　　《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》精選練習(xí)題：應(yīng)稅消費品

　　(判斷題)A市甲企業(yè)委托B市乙企業(yè)加工一批應(yīng)稅消費品，該批消費品應(yīng)繳納的消費稅稅款應(yīng)由乙企業(yè)向B市稅務(wù)機關(guān)解繳。(　)

　　【答案】對【解析】委托加工的應(yīng)稅消費品，受托方為單位的，由受托方向機構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機關(guān)解繳。

　　《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》精選練習(xí)題：煙卷增值稅

　　(不定項選擇)某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2018年9月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

　　(1)月初庫存外購已稅煙絲80萬元，當月外購已稅煙絲取得增值稅專用發(fā)票，注明支付貨款金額1 200萬元、進項稅額192萬元，煙絲全部驗收入庫;

　　(2)本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅煙絲400萬元;

　　(3)生產(chǎn)卷煙1 500箱(標準箱)，全部對外銷售，取得含稅銷售額4 524萬元。支付銷貨運輸費用，取得運輸單位開具的增值稅專用發(fā)票注明價款60萬元;

　　(4)直接銷售部分外購已稅煙絲，開具普通發(fā)票注明價款50萬元。

　　已知：銷售貨物增值稅稅率為16%，交通運輸服務(wù)增值稅稅率為10%;煙絲消費稅稅率為30%;卷煙消費稅定額稅率為每箱150元，比例稅率為56%。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1. 該卷煙廠本月各項采購、生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說法中，正確的是(　)。

　　A.外購已稅煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙，可以抵扣已納消費稅

　　B.外購煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙，不可以抵扣已納消費稅

　　C.卷煙生產(chǎn)企業(yè)銷售卷煙復(fù)合計征消費稅

　　D.卷煙生產(chǎn)企業(yè)直接銷售外購已稅煙絲，需要按售價計算繳納消費稅

　　【答案】AC【解析】選項AB，用外購應(yīng)稅消費品，連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，在計征消費稅時，可以按當期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準予扣除外購和委托加工的應(yīng)稅消費品已納消費稅稅款;選項C，卷煙、白酒復(fù)合計征消費稅;選項D，卷煙在生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)繳納消費稅，直接銷售外購已稅煙絲，不需要繳納消費稅。

　　2. 該卷煙廠本月準予抵扣的進項稅額，下列計算中，正確的是(　)。

　　A.192萬元

　　B.192+60=252(萬元)

　　C.192+60×10%=198(萬元)

　　D.192+60×16%=201.6(萬元)

　　【答案】C【解析】外購煙絲取得增值稅專用發(fā)票，支付銷貨運輸費用、取得運輸單位開具的增值稅專用發(fā)票，均可以憑票抵扣進項稅額。

　　3. 該卷煙廠本月增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是(　)。

　　A.(4 524+50)÷(1+16%)×16%=630.90(萬元)

　　B.4 524÷(1+16%)×16%=624(萬元)

　　C.(4 524+50)÷(1+16%)×16%-198=432.90(萬元)

　　D.4 524÷(1+16%)×16%+50×16%=632(萬元)

　　【答案】A【解析】(1)銷售卷煙應(yīng)當計算增值稅銷項稅額，取得的銷售額為含稅銷售額;(2)銷售煙絲應(yīng)當計算增值稅銷項稅額，取得普通發(fā)票上記載的銷售額為含稅銷售額。

　　4. 該卷煙廠本月應(yīng)繳納的消費稅，下列計算中，正確的是(　)。

　　A.4 524÷(1+16%)×56%+1 500×150÷10 000=2 206.5(萬元)

　　B.4 524÷(1+16%)×56%=2 184(萬元)

　　C.4 524÷(1+16%)×56%+1 500×150÷10 000-400×30%=2 086.5(萬元)

　　D.4 524÷(1+16%)×56%+1 500×150÷10 000-400×30%+50×30%=2 101.5(萬元)

　　【答案】C【解析】(1)卷煙執(zhí)行復(fù)合計征，銷售卷煙應(yīng)納消費稅=4 524÷(1+16%)×56%+1 500×150÷10 000=2 206.5(萬元);(2)本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅煙絲準予扣除的消費稅=400×30%=120(萬元);(3)本月實際應(yīng)納消費稅=2 206.5-120=2 086.5(萬元)。

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