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　　【不定項選擇題】

　　甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，甲公司2018年12月發(fā)生如下交易或事項：

　　(1)5日，向乙公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為60000元，增值稅稅額為9600元。該批商品的成本為40000元。甲公司為了及早收回貨款，在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，N/30。

　　(2)13日，收到乙公司扣除所享受現(xiàn)金折扣后的全部款項，并存入銀行。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。

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　　(3)15日，對以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)進行改良，發(fā)生費用60000元。

　　(4)19向丙公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為90000元，增值稅稅額為14400元，該批商品的成本為70000元。商品已發(fā)出，貨款尚未收到。

　　(5)24日，丙公司發(fā)現(xiàn)19日所購商品不符合合同規(guī)定的質(zhì)量標準，要求甲公司在價格上給予8%的銷售折讓。甲公司經(jīng)查明后，同意給予折讓，收到丙公司轉來的稅務部門出具的增值稅專用發(fā)票(紅字)。

　　(6)25日，銷售商品領用一批單獨計價的包裝物成本20000元，增值稅專用發(fā)票上注明銷售收入40000元，增值稅稅額為6400元，款項已存入銀行。

　　(7)31日，車間管理部門使用的固定資產(chǎn)發(fā)生日常修理費用20000元、發(fā)生折舊30000元。銷售商品發(fā)生的售后商品維修費100000元，專設銷售網(wǎng)點機器設備折舊80000元，銷售人員薪酬150000元，銷售過程中發(fā)生匯兌損失60000元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用元表示)

　　1.根據(jù)資料(1)-(2)，甲公司應確認的現(xiàn)金折扣為(　　)元。

　　A.1200

　　B.2000

　　C.1500

　　D.1800

　　2.根據(jù)資料(3)，下列會計處理正確的是(　　)。

　　A.借記“其他應收款”60000元

　　B.借記“長期待攤費用”60000元

　　C.貸記“銀行存款”60000元

　　D.貸記“長期待攤費用”60000元

　　3.根據(jù)資料(4)，下列各項中，甲公司處理正確的是(　　)。

　　A.貨款尚未收到不符合收入確認條件

　　B.貨款尚未收到，確認應收賬款104400元

　　C.貨款尚未收到，確認應收賬款90000元

　　D.確認主營業(yè)務收入90000元

　　4.根據(jù)資料(6)，下列說法中正確的是(　　)。

　　A.出售包裝物時，貸方確認其他業(yè)務收入40000元

　　B.出售包裝物時，貸方確認營業(yè)外收入40000元

　　C.在結轉出售包裝物成本時，借方確認其他業(yè)務成本26400元

　　D.在結轉出售包裝物成本時，借方確認其他業(yè)務成本20000元

　　5.根據(jù)上述資料，甲公司12月份應計入期間費用的金額為(　　)元。

　　A.471200

　　B.411200

　　C.441200

　　D.431200

　　【所屬章節(jié)】

　　第五章 收入、費用和利潤

　　【答案及解析】

　　1.正確答案：A

　　答案解析：甲公司應確認的現(xiàn)金折扣=60000×2%=1200(元)，相應的會計處理為：

　　借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　69600

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 60000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　　 　 9600

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 68400

　　財務費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1200

　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 69600

　　2.正確答案：B，C

　　答案解析：經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生改良支出，分錄如下：

　　借：長期待攤費用　　　　　　　　　　　　　　　　　 60000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 60000

　　3.正確答案：B，D

　　答案解析：甲公司的會計處理為：

　　借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　104400

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 90000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　　　 14400

　　4.正確答案：A，D

　　答案解析：甲公司正確的會計處理為

　　出售包裝物時：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 46400

　　貸：其他業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 40000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　　　　6400

　　結轉出售包裝物成本：

　　借：其他業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　　　　 20000

　　貸：周轉材料——包裝物　　　　　　　　　　　　　　 20000

　　5.正確答案：C

　　答案解析：甲公司12月份應計入期間費用的金額=1200+20000+100000+80000+150000+60000=411200(元)。

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