2019初級(jí)會(huì)計(jì)師《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》不定項(xiàng)選擇題：現(xiàn)金折扣，更多初級(jí)會(huì)計(jì)考試試題，請(qǐng)微信搜索或掃碼關(guān)注“職上會(huì)計(jì)人”。

　　【不定項(xiàng)選擇題】

　　乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為5%，教育費(fèi)附加征收率為3%，企業(yè)所得稅稅率為25%。銷售商品和提供安裝勞務(wù)均為乙公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)，商品售價(jià)均不含增值稅，銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，乙公司2019年度發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)：

　　(1)1月3日，對(duì)丙公司出售商品一批并開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，發(fā)票金額注明銷售價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅稅額為80萬(wàn)元，該批商品成本為280萬(wàn)元，為了及時(shí)收回貨款，乙公司給予丙公司現(xiàn)金折扣條件如下：2/10,1/20，n/30(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅的因素)，丙公司于1月15日支付貨款。

　　(2)3月乙公司接受一項(xiàng)設(shè)備安裝勞務(wù)，該安裝勞務(wù)可以一次安裝完成。該安裝勞務(wù)合同總收入為60萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生安裝成本為20萬(wàn)元，假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

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【一起備考】2019年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試備考群

　　(3)6月，乙公司應(yīng)交納的增值稅為32萬(wàn)元，消費(fèi)稅為27萬(wàn)元。

　　(4)12月，乙公司支付商品展覽費(fèi)和廣告費(fèi)共10萬(wàn)元，發(fā)生售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)的職工薪酬15萬(wàn)元，因銷售商品糾紛而發(fā)生的訴訟費(fèi)2萬(wàn)元，為擴(kuò)展市場(chǎng)而發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)4萬(wàn)元，匯兌損失3萬(wàn)元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他相關(guān)因素，分析回答下列問(wèn)題。(答案中金額單位用萬(wàn)元表示)

　　1.根據(jù)資料(1)，乙公司做出的下列會(huì)計(jì)處理中正確的是(　　)。

　　A.1月3日確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500萬(wàn)元

　　B.1月3日確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入495萬(wàn)元

　　C.1月15日確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用5萬(wàn)元

　　D.1月15日確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用5.8萬(wàn)元

　　2.根據(jù)資料(2)，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.乙公司應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入

　　B.乙公司應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入為20萬(wàn)元

　　C.乙公司應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為40萬(wàn)元

　　D.乙公司應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為60萬(wàn)元

　　3.根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中正確的是(　　)。

　　A.乙公司應(yīng)確認(rèn)稅金及附加的金額為59萬(wàn)元

　　B.乙公司應(yīng)確認(rèn)城市維護(hù)建設(shè)稅金額為2.95萬(wàn)元

　　C.乙公司應(yīng)確認(rèn)的教育費(fèi)附加金額為1.77萬(wàn)元

　　D.乙公司應(yīng)確認(rèn)稅金及附加的金額為31.72萬(wàn)元

　　4.根據(jù)資料(4)，乙公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的是(　　)。

　　A.確認(rèn)銷售費(fèi)用27萬(wàn)元

　　B.確認(rèn)管理費(fèi)用6萬(wàn)元

　　C.確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用3萬(wàn)元

　　D.確認(rèn)期間費(fèi)用34萬(wàn)元

　　5.根據(jù)上述資料，乙公司計(jì)算的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和所得稅費(fèi)用的金額正確的是(　　)。

　　A.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為192.28萬(wàn)元

　　B.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為182.88萬(wàn)元

　　C.所得稅費(fèi)用為48.07萬(wàn)元

　　D.所得稅費(fèi)用為45.72萬(wàn)元

　　【所屬章節(jié)】

　　第五章 收入、費(fèi)用和利潤(rùn)

　　【答案及解析】

　　1.正確答案：A，C

　　答案解析：現(xiàn)金折扣發(fā)生時(shí)，確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用不影響確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的金額500萬(wàn)元，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。丙公司在20天內(nèi)付款，享受的現(xiàn)金折扣為1%，所以確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用500×1%=5(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　2.正確答案：A，B，C

　　答案解析：對(duì)于一次就能完成的勞務(wù)，應(yīng)在交易完成時(shí)確認(rèn)收入。乙公司應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60萬(wàn)元。

　　3.正確答案：B，C，D

　　答案解析：乙公司應(yīng)確認(rèn)的城市維護(hù)建設(shè)稅=(32+27)×5%=2.95(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B正確。乙公司應(yīng)確認(rèn)的教育費(fèi)附加=(32+27)×3%=1.77(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C正確。乙公司應(yīng)確認(rèn)的稅金及附加=27+2.95+1.77=31.72(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確。

　　4.正確答案：B，C，D

　　答案解析：乙公司應(yīng)確認(rèn)的銷售費(fèi)用=10+15=25(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。乙公司應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用=2+4=6(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B正確。發(fā)生的匯兌損失3萬(wàn)元計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，選項(xiàng)C正確。乙公司應(yīng)確認(rèn)的期間費(fèi)用=25+6+3=34(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確。

　　5.正確答案：B，D

　　答案解析：乙公司應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額=500+60-280-20-80×(5%+3%)-31.72-5-34=182.88(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確。應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用金額=182.88×25%=45.72(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤，D正確。

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