2019初級會計師《初級會計實務(wù)》易錯題：銷售退回的賬務(wù)處理，更多初級會計考試試題，請微信搜索或掃碼關(guān)注“職上會計人”。

　　A公司向B公司銷售一批商品，售價為100萬元，增值稅稅額為17萬元，成本為80萬元，約定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。B公司10天之內(nèi)付款完畢。在售出后第20天，B公司發(fā)現(xiàn)商品存在一定質(zhì)量問題，經(jīng)協(xié)商，將50%的貨物退回。假設(shè)增值稅允許扣減。則下列計算正確的有(　)。

　　A.銷售該批商品總計取得的收入為50萬元

　　B.銷售該批商品總計結(jié)轉(zhuǎn)的成本為80萬元

　　C.銷售該批商品總計計入財務(wù)費用的金額為2萬元

　　D.銷售該批商品總計計入財務(wù)費用的金額為1萬元

　　【正確答案】：AD

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　　【答案解析】：本題考核銷售退回的賬務(wù)處理。

　　(1)銷售實現(xiàn)時，確認(rèn)收入和價款：

　　借：應(yīng)收賬款117

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入100

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本80

　　貸：庫存商品80

　　(2)實際收到款項時(同時確認(rèn)現(xiàn)金折扣，因是10天內(nèi)付款，所以確認(rèn)2%的折扣費用)：

　　借：銀行存款115

　　財務(wù)費用(100×2%)2

　　貸：應(yīng)收賬款117

　　(3)銷售退回(因退回50%，所以沖減的收入和成本，都是原確認(rèn)收入和成本的50%，同時沖減50%的現(xiàn)金折扣費用)：

　　沖減收入：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入(100×50%)50

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)8.5

　　貸：應(yīng)收賬款58.5

　　沖減成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本(80×50%)40

　　貸：庫存商品40

　　沖減實際收到的價款：

　　借：應(yīng)收賬款(117×50%)58.5

　　貸：銀行存款57.5

　　財務(wù)費用(2×50%)1

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