2019初級(jí)會(huì)計(jì)師《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》精選沖刺練習(xí)題(11)，更多初級(jí)會(huì)計(jì)考試試題，請(qǐng)微信搜索或掃碼關(guān)注“職上會(huì)計(jì)人”。

　　【單選題】企業(yè)支付的稅收滯納金應(yīng)該計(jì)入(　)。

　　A.管理費(fèi)用

　　B.財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　C.營(yíng)業(yè)外支出

　　D.其他業(yè)務(wù)成本

　　【答案】C【解析】稅收滯納金等各項(xiàng)罰款應(yīng)該計(jì)入到營(yíng)業(yè)外支出中。

【萬人?？即筚悺?/span>2019年初級(jí)會(huì)計(jì)萬人?？歼M(jìn)行中，測(cè)一測(cè)你能得多少分？

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【一起備考】2019年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試備考群

　　【單選題】甲公司某年的2月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：支付稅務(wù)罰款2萬元，確認(rèn)債務(wù)重組損失5萬元，處置專利權(quán)發(fā)生凈損失15萬元，確認(rèn)所得稅費(fèi)用20萬元。假定不考慮其他因素，甲公司當(dāng)月計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額為(　)萬元。

　　A.32

　　B.22

　　C.52

　　D.30

　　【答案】B【解析】確認(rèn)的所得稅費(fèi)用，記入“所得稅費(fèi)用”科目。計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額=2+5+15=22(萬元)。

　　【多選題】下列原材料損失項(xiàng)目中，不應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的有(　)。

　　A.計(jì)量差錯(cuò)引起的原材料盤虧

　　B.自然災(zāi)害造成的原材料損失

　　C.原材料運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗

　　D.人為責(zé)任造成的應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)脑牧蠐p失

　　【答案】ACD【解析】計(jì)量差錯(cuò)引起的原材料盤虧最終應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用;自然災(zāi)害造成的原材料損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出;原材料運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗無需進(jìn)行專門的賬務(wù)處理;人為責(zé)任造成的應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)脑牧蠐p失應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)收款。

　　【單選題】企業(yè)發(fā)生的違約金支出應(yīng)記入(　)。

　　A.營(yíng)業(yè)外支出

　　B.銷售費(fèi)用

　　C.其他業(yè)務(wù)成本

　　D.財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　【答案】A【解析】本題考核營(yíng)業(yè)外支出核算的內(nèi)容。企業(yè)發(fā)生的違約金支出應(yīng)記入營(yíng)業(yè)外支出科目。

　　【多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目核算的有(　)。

　　A.行政罰款支出

　　B.賠償金支出

　　C.預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

　　D.固定資產(chǎn)處置凈損失

　　【答案】AB【解析】選項(xiàng)C，記入“銷售費(fèi)用”科目;選項(xiàng)D，記入“資產(chǎn)處置損益”科目

　　【多選題】下列各項(xiàng)中，影響利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目金額的有(　)。

　　A.當(dāng)期應(yīng)交所得稅

　　B.遞延所得稅收益

　　C.遞延所得稅費(fèi)用

　　D.代扣代交的個(gè)人所得稅

　　【答案】ABC【解析】所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+(-)遞延所得稅，遞延所得稅分為遞延所得稅收益和遞延所得稅費(fèi)用，所以選項(xiàng)A、B、C都會(huì)影響“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目的金額;選項(xiàng)D，借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”，因此是要減少應(yīng)付職工薪酬，對(duì)所得稅費(fèi)用沒有影響。

　　【單選題】下列項(xiàng)目中，計(jì)算所得稅的時(shí)候可以納稅調(diào)減的是(　)。

　　A.盤盈的固定資產(chǎn)

　　B.前1年的虧損額

　　C.前10年的虧損額

　　D.稅收滯納金

　　【答案】B【解析】本題考核納稅調(diào)整事項(xiàng)。盤盈的固定資產(chǎn)記入“以前年度損益調(diào)整”，可能會(huì)導(dǎo)致增加所得稅;虧損稅前彌補(bǔ)期限不能超過5年;稅收滯納金需要納稅調(diào)增。

　　【單選題】甲企業(yè)2013年度的利潤(rùn)總額為4 000萬元，其中包括本年收到的國(guó)庫(kù)券利息收入80萬元;存款利息收入40萬元，適用所得稅稅率為25%。該企業(yè)2013年應(yīng)交所得稅為(　)萬元。

　　A.940

　　B.980

　　C.1 040

　　D.1 060

　　【答案】B【解析】國(guó)庫(kù)券利息收入免稅，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)減;存款利息收入要征稅，不需要納稅調(diào)整，則2013年的應(yīng)交所得稅=(4 000-80)×25%=980(萬元)。

　　【單選題】某企業(yè)2014年度的利潤(rùn)總額為900萬元，其中包括本年收到的國(guó)庫(kù)券利息收入10萬元;稅法規(guī)定當(dāng)期允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為300萬元，企業(yè)當(dāng)期實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)410萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2014年應(yīng)交的所得稅為(　)萬元。

　　A.202.5

　　B.225

　　C.250

　　D.252.5

　　【答案】C【解析】企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額-納稅調(diào)減項(xiàng)目+納稅調(diào)整項(xiàng)目=900-10+(410-300)=1 000(萬元);應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率=1 000×25%=250(萬元)。

　　【單選題】M公司全年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額120萬元，其中包括國(guó)債利息收入18萬元，稅收滯納金12萬元，超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元。M公司適用的所得稅稅率為25%。假定不存在遞延所得稅，則M公司本年所得稅費(fèi)用為(　)萬元。

　　A.31

　　B.26.25

　　C.26

　　D.30

　　【答案】A【解析】在不存在遞延所得稅的情況下，應(yīng)交所得稅等于所得稅費(fèi)用。M公司的應(yīng)納稅所得額=120-18+12+10=124(萬元)(國(guó)債利息收入調(diào)減，稅收滯納金調(diào)增，超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增)，所以，所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅=124×25%=31(萬元)。

　　【單選題】某企業(yè)2016年發(fā)生虧損200萬元，2017年實(shí)現(xiàn)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)500萬元，其中包括國(guó)債利息收入20萬元;在營(yíng)業(yè)外支出中有稅收滯納金罰款30萬元;所得稅率為25%。則該企業(yè)2017年的所得稅費(fèi)用為(　)萬元。

　　A.112.5

　　B.130

　　C.150

　　D.77.5

　　【答案】D【解析】2017年的所得稅費(fèi)用=(500-200-20+30)×25%=77.5(萬元)。5年之內(nèi)的虧損，可以用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ);稅法規(guī)定國(guó)債利息收入免稅，而在計(jì)算利潤(rùn)總額時(shí)，已經(jīng)加上了這部分的金額，所以要進(jìn)行調(diào)減;稅收滯納金不允許稅前扣除，但是在計(jì)算利潤(rùn)總額時(shí)已經(jīng)減去了，所以要進(jìn)行調(diào)增。

　　【單選題】某企業(yè)2017年遞延所得稅資產(chǎn)的年初余額為100 000元，年末余額為200 000元，遞延所得稅負(fù)債的年初余額為250 000元，年末余額為50 000元，假定無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。2017年應(yīng)納稅所得額為5 000 000元，所得稅稅率為25%。則該企業(yè)2017年所得稅費(fèi)用金額為(　)元。

　　A.1 250 000

　　B.950 000

　　C.1 550 000

　　D.1 350 000

　　【答案】B【解析】本題考核所得稅費(fèi)用的計(jì)算。所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅，當(dāng)期所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率=5 000 000×25%=1 250 000(元);遞延所得稅=(遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額)=(50 000-250 000)-(200 000-100 000)=-300 000(元);

　　【多選題】下列各項(xiàng)中需要納稅調(diào)增的有(　)

　　A.超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)

　　B.超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　C.稅收滯納金

　　D.國(guó)債利息收入

　　【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D，國(guó)債利息收入屬于納稅調(diào)減的項(xiàng)目。

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