2019初級會計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》精選沖刺練習(xí)題(9)，更多初級會計(jì)考試試題，請微信搜索或掃碼關(guān)注“職上會計(jì)人”。

　　【單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列納稅人的年應(yīng)稅銷售額超過增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)認(rèn)定為一般納稅人的是(　)。

　　A.事業(yè)單位

　　B.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)

　　C.個(gè)體工商戶

　　D.行政單位

　　【答案】C【解析】下列納稅人不屬于增值稅一般納稅人：(1)年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè);(2)個(gè)人(除個(gè)體經(jīng)營者以外的其他個(gè)人);(3)非企業(yè)性單位;(4)不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)。

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　　【單選題】下列關(guān)于增值稅納稅人的說法中錯誤的是(　)。

　　A.從事貨物生產(chǎn)的企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額在500萬元(含)以下的，為小規(guī)模納稅人

　　B.小規(guī)模納稅人會計(jì)核算健全，能提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料，可申請不作為小規(guī)模納稅人

　　C.除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，已登記為小規(guī)模納稅人的企業(yè)不得再轉(zhuǎn)為一般納稅人

　　D.銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的，為一般納稅人

　　【答案】C【解析】除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

　　【單選題】根據(jù)增值稅法律制度的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅人的表述中，錯誤的是(　)。

　　A.提供修理、修配勞務(wù)的個(gè)體工商戶，屬于增值稅納稅人

　　B.行政事業(yè)單位發(fā)生增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，屬于增值稅納稅人

　　C.單位以承租方式經(jīng)營的，承租人以出租人名義對外經(jīng)營并由出租人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該出租人為納稅人

　　D.單位以承包方式經(jīng)營的，承包人以發(fā)包人名義對外經(jīng)營，但是由承包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人

　　【答案】D【解析】單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人(以下稱承包人)以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下稱發(fā)包人)名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。

　　【單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中不需要繳納增值稅的是(　)。

　　A.將自產(chǎn)的貨物抵償債務(wù)

　　B.將購買的貨物用于投資

　　C.供應(yīng)或開采未經(jīng)加工的天然水

　　D.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利

　　【答案】C【解析】選項(xiàng)A，為特殊銷售行為，應(yīng)繳納增值稅;選項(xiàng)B、D，視同銷售貨物，應(yīng)繳納增值稅;選項(xiàng)C不繳納增值稅。

　　【多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人提供下列勞務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的有(　)。

　　A.汽車的租賃

　　B.汽車的修理

　　C.體育彩票的發(fā)行收入

　　D.受托加工白酒

　　【答案】ABD【解析】體育彩票的發(fā)行收入免征增值稅。

　　【多選題】下列關(guān)于納稅人以特殊方式銷售貨物的稅務(wù)處理，錯誤的有(　)。

　　A.納稅人以直銷方式銷售貨物，無論采用何種模式，其銷售額均為向消費(fèi)者收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用

　　B.納稅人用以舊換新方式銷售金銀首飾，按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額

　　C.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，按組成計(jì)稅價(jià)格確定其銷售額

　　D.還本銷售本質(zhì)為籌資，稅法規(guī)定，該行為不繳納增值稅

　　【答案】ABCD【解析】本題考核特殊方式銷售貨物。

　　選項(xiàng)A，直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用;

　　選項(xiàng)B，采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價(jià)格(金銀首飾例外);

　　選項(xiàng)C，視同銷售貨物行為銷售額，按下列“順序”確定銷售額：

　?、侔醇{稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定;

　?、诎雌渌{稅人最近時(shí)期同類貨物的平

　　【多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)征增值稅的有(　)。

　　A.糧油店銷售面粉

　　B.農(nóng)民銷售自產(chǎn)糧食

　　C.木材加工廠銷售原木

　　D.超市銷售糖果

　　【答案】ACD

　　【多選題】下列各項(xiàng)中，屬于在我國境內(nèi)提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)的有(　)。

　　A.韓國航運(yùn)公司將中國公民趙某從韓國運(yùn)送至日本

　　B.法國某公司為中國境內(nèi)某企業(yè)設(shè)計(jì)時(shí)裝

　　C.德國某公司在中國境內(nèi)提供建筑服務(wù)

　　D.英國某公司出租一輛汽車給中國境內(nèi)某企業(yè)，用于其英國分公司辦公使用

　　【答案】BC【解析】選項(xiàng)AD，為境外單位向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售“完全在境外”發(fā)生的服務(wù)，不屬于在我國境內(nèi)提供增值稅應(yīng)稅服務(wù);選項(xiàng)BC，雖然提供方在境外，但不滿足“完全在境外使用”這一條件，因此屬于在我國境內(nèi)提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)。

　　【單選題】下列不屬于營業(yè)稅改征增值稅范圍中的現(xiàn)代服務(wù)的是(　)。

　　A.研發(fā)和技術(shù)服務(wù)

　　B.文化創(chuàng)意服務(wù)

　　C.安裝服務(wù)

　　D.物流輔助服務(wù)

　　【答案】C【解析】安裝服務(wù)屬于營業(yè)稅改征增值稅范圍中的建筑服務(wù)，不屬于現(xiàn)代服務(wù)。

　　【單選題】下列不屬于營業(yè)稅改征增值稅范圍中的現(xiàn)代服務(wù)的是(　)。

　　A.研發(fā)和技術(shù)服務(wù)

　　B.文化創(chuàng)意服務(wù)

　　C.安裝服務(wù)

　　D.物流輔助服務(wù)

　　【答案】C【解析】安裝服務(wù)屬于營業(yè)稅改征增值稅范圍中的建筑服務(wù)，不屬于現(xiàn)代服務(wù)。

　　【多選題】下列納稅人中，屬于營改增范圍的有(　)。

　　A.某公路運(yùn)輸公司

　　B.某商業(yè)銀行

　　C.某廣告公司

　　D.某會計(jì)師事務(wù)所

　　【答案】ABCD【解析】現(xiàn)在已經(jīng)全面營改增，上述四項(xiàng)均屬于營改增的范圍。

　　【多選題】根據(jù)營改增相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于非營業(yè)活動的有(　)。

　　A.非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)的活動

　　B.單位聘用的員工為本單位提供應(yīng)稅服務(wù)

　　C.個(gè)體工商戶聘用的員工為雇主提供應(yīng)稅服務(wù)

　　D.單位或者個(gè)體工商戶為員工提供應(yīng)稅服務(wù)

　　【答案】ABCD【解析】非營業(yè)活動，是指：(1)非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)的活動。(2)單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供應(yīng)稅服務(wù)。(3)單位或者個(gè)體工商戶為員工提供應(yīng)稅服務(wù)。(4)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

　　【多選題】根據(jù)營改增的規(guī)定，單位和個(gè)體工商戶的下列情形中，屬于視同提供應(yīng)稅服務(wù)的有(　)。

　　A.向其他單位或者個(gè)人無償提供交通運(yùn)輸服務(wù)

　　B.向其他單位或者個(gè)人無償提供現(xiàn)代服務(wù)

　　C.向社會公眾提供免費(fèi)的咨詢鑒證服務(wù)

　　D.向希望小學(xué)免費(fèi)提供的運(yùn)輸圖書的服務(wù)

　　【答案】AB【解析】單位和個(gè)體工商戶的下列情形，視同提供應(yīng)稅服務(wù)：(1)向其他單位或者個(gè)人無償提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)和部分現(xiàn)代服務(wù)，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。(2)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

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