2019初級會計師《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》真題必考:固定資產(chǎn),更多初級會計考試試題,請微信搜索或掃碼關(guān)注“職上會計人”。
企業(yè)所得稅——資產(chǎn)的稅務(wù)處理——固定資產(chǎn)
1.不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)
(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);
(2)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);
(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);
(4)已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);
(5)與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn);
(6)單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地;
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(7)其他不得計提折舊扣除的固定資產(chǎn)。
【解釋1】(1)未投入使用的“房屋、建筑物”計提的折舊可以在稅前扣除;(2)“房屋、建筑物以外”未投入使用的固定資產(chǎn),不得計算折舊扣除。
【解釋2】(1)經(jīng)營租賃:由出租人計提折舊、承租人不得計提折舊;(2)融資租賃:由承租人計提折舊、出租人不得計提折舊。
真題必做
根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列固定資產(chǎn)中,在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得計算折舊扣除的有( )。
A.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)
B.未投入使用的房屋
C.與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)
D.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)
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