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　　三、 不定項大題

　　71(一)

　　不定項)某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年12月發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)2日，企業(yè)自行開發(fā)的一項行政部門管理用M非專利技術(shù)的研發(fā)活動結(jié)束，達(dá)到預(yù)定用途。其中，研究階段自本年1月1日開始至6月30日結(jié)束，并發(fā)生支出600000元，不符合資本化確認(rèn)條件。開發(fā)階段自本年7月1日開始至12月2日結(jié)束，共發(fā)生支出300000元，全部符合資本化確認(rèn)條件。企業(yè)預(yù)計M非專利技術(shù)的受益年限為五年，殘值為零，采用直線法進(jìn)行攤銷。

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　　(2)10日，購入一臺不需要安裝的N生產(chǎn)設(shè)備，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票注明的價款為800000元，增值稅稅額為128000元，稅款尚未支付。

　　(3)12日，N生產(chǎn)設(shè)備運(yùn)達(dá)并交付使用，以銀行存款支付N設(shè)備運(yùn)輸費(fèi)，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)輸費(fèi)為3000元，增值稅稅額為300元。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.根據(jù)資料(1)下列各項中，關(guān)于M非專利技術(shù)研發(fā)支出的會計科目處理表述正確的是()

　　A 6月30日之前發(fā)生的研發(fā)支出在發(fā)生時計入“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目共計600 000元

　　B 12月2日一次性將“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目歸集金額600 000元轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目

　　C 12月2日一次性將“研發(fā)支出——資本化支出”科目歸集金額300 000元轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)”科目

　　D 7月至12月發(fā)生的研發(fā)支出在發(fā)生時計入“研發(fā)支出——資本化支出”科目共計300 000元

　　ACD

　　2，根據(jù)資料(1)，下列各項中，關(guān)于M非專利技術(shù)攤銷的會計表述正確的是()

　　A 2018年12月M非專利技術(shù)的攤銷金額為5000元

　　B 應(yīng)自2018年12月起開始計提攤銷

　　C 應(yīng)自2019年1月起開始計提攤銷

　　D 計提的攤銷額應(yīng)計入管理費(fèi)用

　　ABD

　　3，根據(jù)資料(2)和(3)，下列各項中關(guān)于N設(shè)備的會計科目處理表述正確的是( )。

　　A 支付運(yùn)輸費(fèi)3000元計入“在建工程”科目借方

　　B 支付運(yùn)輸費(fèi)3000元計入“固定資產(chǎn)”科目借方

　　C 月末將“在建工程”科目借方金額3000元轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目

　　D 購進(jìn)設(shè)備價款80萬元計入“固定資產(chǎn)”科目借方

　　BD

　　4，根據(jù)資料(2)和(3)，下列各項中，關(guān)于購進(jìn)N設(shè)備的增值稅會計科目處理正確的是( ).

　　A 借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項稅額”科目51320元

　　B 借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目76980元

　　C 借記“固定資產(chǎn)”科目128300元

　　D 借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)科目128300元

　　D

　　5 根據(jù)資料(1)和(3)，該企業(yè)2018年12月31日 資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項目和“無形資產(chǎn)”項目“期末余額”增加的金額分別是()。

　　A 800 000元和300 000元

　　B 800 000元和295 000元

　　C 803 000元和295 000元

　　D 803 000元和300 000元

　　C

　　72.商業(yè)銀行為增值稅一般納稅人，2018年第二季度經(jīng)營情況如下：

　　(1)提供貸款服務(wù)取得含增值稅利息收入6360萬元，支付存款利息2862萬，提供直接收費(fèi)金融服務(wù)取得含增值稅銷售額1272萬元。

　　(2)發(fā)生金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，金融商品賣出價2289.6萬元，相關(guān)金融商品買入價2120萬元。第一季度金融商品轉(zhuǎn)讓出現(xiàn)負(fù)差58.3萬元。

　　(3)購進(jìn)各分支行經(jīng)營用設(shè)備一批，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額80萬元;購進(jìn)辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額16萬元;購進(jìn)辦公用小汽車一輛，取的增值稅專用發(fā)票注明稅額3.52萬元;購進(jìn)用于職工福利的貨物一批，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額0.32萬元。

　　(4)銷售自己使用過的一批辦公設(shè)備，取得含增值稅銷售額10.506萬元。該批辦公設(shè)備2013年購入，按固定資產(chǎn)核算。

　　已知：金融服務(wù)增值稅稅率為6%;銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅;取的的扣稅憑證已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　(4)銷售自己使用過的一批辦公設(shè)備，取得含增值稅銷售額10.506萬元。該批辦公設(shè)備2013年購入，按固定資產(chǎn)核算。

　　已知：金融服務(wù)增值稅稅率為6%;銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅;取的的扣稅憑證已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　(1)計算甲商業(yè)銀行第二季度貸款服務(wù)和直接收費(fèi)金融服務(wù)增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是()。

　　A.(6360-2862)÷(1+6%)×6%+1272×6%=274.32萬元

　　B.(6360-2862+1272)÷(1+6%)×6%=270萬元

　　C.(6360+1272)×6%=457.92萬元

　　D.(6360+1272)÷(1+6%)×6%=432萬元

　　答案：D

　　(2)計算甲商業(yè)銀行第二季度金融商品轉(zhuǎn)讓增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是()。

　　A.2289.6÷(1+6%)×6%=129.6萬元

　　B.(2289.6-2120-58.3)÷(1+6%)×6%=6.3萬元

　　C.(2289.6-58.3)÷(1+6%)×6%=126.3萬元

　　D.(2289.6-2120)×6%=10.176萬元

　　答案：B

　　(3)甲商業(yè)銀行的下列進(jìn)項稅額中，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的是()。

　　A.購進(jìn)辦公用品的進(jìn)項稅額16萬元

　　B.購進(jìn)各分支行經(jīng)營用設(shè)備的進(jìn)項稅額80萬元

　　C.購進(jìn)辦公用小汽車的進(jìn)項稅額3.52萬元

　　D.購進(jìn)用于職工福利的貨物的進(jìn)項稅額0.32萬元

　　答案：ABC

　　(4)計算甲商業(yè)銀行銷售自己使用過的辦公設(shè)備應(yīng)繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是()。

　　A.10.506÷(1+3%)×2%=0.204萬元

　　B.10.506÷(1+2%)×2%=0.206萬元

　　C.10.506÷(1+2%)×3%=0.309萬元

　　D.10.506÷(1+3%)×3%=0.306萬元

　　答案：A

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