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　　73.甲公司為居民企業(yè)，登記注冊地在W市，企業(yè)所得稅按季預(yù)繳。主要從事建筑材料生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2018年有關(guān)經(jīng)營情況如下：

　　(1)建筑材料銷售收入5000萬元，生產(chǎn)設(shè)備出租收入60萬元，國債利息收入1.5萬元，存款利息收入0.8萬元，存貨盤盈0.2萬元。

　　(2)發(fā)生的合理的勞動保護費支出2萬元，因生產(chǎn)經(jīng)營需要向金融企業(yè)借款利息支出3萬元，直接向某大學(xué)捐款1萬元，繳納訴訟費1.7萬元。

　　(3)購置符合規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備一臺，該設(shè)備投資額45萬元，當(dāng)年即投入使用。

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　　(4)全年利潤總額為280萬元。

　　已知：企業(yè)所得稅稅率為25%。符合規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.甲公司的下列收入中，在計算2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)計入收入總額的是()。

　　A.存貨盤盈0.2萬元

　　B.存款利息收入0.8萬元

　　C.生產(chǎn)設(shè)備出租收入60萬元

　　D.國債利息收入1.5萬元

　　答案：BCD

　　解析：選項A,存貨的盤盈，通常是由企業(yè)日常收發(fā)計量或計算上的差錯所造成的，其盤盈的存貨，可沖減管理費用。選項BCD均屬于企業(yè)取得的收入。故本題答案為BCD。

　　2.甲公司的下列支出中，在計算2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，不得扣除的是()。

　　A.向金融企業(yè)借款利息支出3萬元

　　B.合理的勞動保護費支出2萬元

　　C.訴訟費用1.7萬元

　　D.直接向某大學(xué)捐贈1萬元

　　答案：D

　　解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。選項D說法錯誤。

　　3.計算甲公司2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的下列算式中，正確的是()。

　　A.(280-1.5+1)×25%-45×10%=65.375萬元

　　B.(280-1.5-0.8-0.2+3+1.7)×25%-45÷(1-10%)×10%=65.55萬元

　　C.(280-1.5-0.2+1+1.7-45×10%)×25%=69.125萬元

　　D.(280-60-0.8+2+3-45)×25%×(1-10%)=40.32萬元

　　答案：A

　　解析：根據(jù)資料(3)甲企業(yè)購置符合規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備的投資額的10%(45×10%=4.5萬元)可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。故本題答案為A。

　　4.下列關(guān)于甲公司2018年度企業(yè)所得稅征收管理的表述中，正確的是()。

　　A.甲公司企業(yè)所得稅2018納稅年度自2018年6月1日起至2019年5月31日止

　　B.甲公司應(yīng)向W市稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅納稅申報

　　C.甲公司按季預(yù)繳企業(yè)所得稅，應(yīng)當(dāng)在每季度最后15日內(nèi)辦理納稅申報表，預(yù)繳稅款

　　D.甲公司應(yīng)當(dāng)自2018年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款

　　答案：BD

　　解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲公司企業(yè)所得稅2018納稅年度自2018年1月1日至2018年12月31日。選項A說法錯誤;甲公司按季預(yù)繳企業(yè)所得稅，應(yīng)當(dāng)在每季度終了之日起15日內(nèi)辦理納稅申報表，預(yù)繳稅款。選項C說法錯誤。故本題答案為BD。

　　74.2018年10月甲公司法定代表人王某在P銀行為本公司開立了基本存款賬戶，同時本人在P銀行申領(lǐng)一張借記卡。2018年11月甲公司在Q銀行開立單位人民幣卡賬戶并轉(zhuǎn)入資金。2018年12月甲公司發(fā)生4筆業(yè)務(wù)：收到現(xiàn)金貨款2萬元、支付原材料采購款6萬元、支付勞務(wù)費4萬元、提取周轉(zhuǎn)現(xiàn)金1萬元。

　　已知：各賬戶存款余額充足。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　(1)甲公司通過P銀行存款賬戶可以辦理的業(yè)務(wù)是( )。

　　A.存入現(xiàn)金貨款2萬元

　　B.提取現(xiàn)金1萬元

　　C.支付勞務(wù)費4萬元

　　D.支付原材料采購款6萬元

　　答案：ABCD

　　解析：甲公司在P銀行存款賬戶是基本存款賬戶?；敬婵钯~戶是存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的銀行存款賬戶。以上四個選項均正確。

　　(2)王某使用其個人借記卡可以辦理的業(yè)務(wù)是()。

　　A.購買P銀行理財產(chǎn)品10萬元

　　B.在ATM機上一次性提取現(xiàn)金5萬元

　　C.在商場刷卡消費1萬元

　　D.存入甲公司的現(xiàn)金貨款2萬元

　　答案：AC

　　解析：選項B，借記卡持卡人在ATM機取款，每卡每日累計提款不得超過2萬元人民幣。選項D，單位的銷貨收入不得存入個人借記卡賬戶。

　　75.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，采用實際成本法核算存貨。2018年11月30日資產(chǎn)負債表“存貨”項目的“期末余額"為200000元。12月發(fā)生存貨相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)10日，購入原材料2000千克，采購單價為100元，取得經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票注明的價款為200000萬元，增值稅稅額為32000元;由銷售方代墊運費，取得經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票注明的運費為2000元，增值稅稅額為200元;全部款項以銀行存款支付。12日，原材料驗收入庫，發(fā)現(xiàn)短缺10千克，經(jīng)查屬于運輸途中的合理損耗。

　　(2)20日，企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材料(低值易耗品)一批，實際成本為9000元，采用分次攤銷法進行攤銷。該批周轉(zhuǎn)材料估計使用3次，此為第1次攤銷。

　　3)25日，委托外單位加工一批應(yīng)交消費稅的材料，發(fā)出材料并支付加工費。發(fā)出材料的成本為80000元，取得經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票注明的加工費為15000元，增值稅稅額為2400元，由受托加工單位代收代繳消費稅為5000元。全部款項以銀行存款支付。

　　月未材料加工后收回驗收入庫，將用于直接對外銷售。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　(1)根據(jù)資料(1)下列各項中，關(guān)于企業(yè)購入原材料的相關(guān)會計處理表述正確的是()。

　　A.運輸途中發(fā)生合理損耗不應(yīng)調(diào)整原材料單位成本

　　B.銷售方代墊運費的增值稅稅額作為可抵扣的進項稅入賬

　　C.價款已付尚未驗收入庫的原材料采購成本記入“在途物資”科目

　　D.銷售方代墊運費2000元應(yīng)計入原材料采購成本

　　答案：BCD

　　解析：10日：

　　借：在途物資 202000

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)32200

　　貸：銀行存款 234200

　　12日：

　　借：原材料 202000

　　貸：在途物資 202000

　　2)根據(jù)資料(1)該批原材料的采購成本是()元。

　　A. 202000

　　B.199000

　　C.200000

　　D.201000

　　答案：A

　　解析：原材料入賬成本=200000+2000=202000(元)。

　　(3)根據(jù)資料(2)下列各項中，關(guān)于行政部門領(lǐng)用并攤銷周轉(zhuǎn)材料的會計處理正確的是()。

　　A.借：管理費用9000

　　貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品——在庫9000

　　B.借：管理費用

　　貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品——攤銷3000

　　C.借：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品——在用3000

　　貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品——在庫3000

　　D.借：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品——在用9000

　　貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品——在庫9000

　　答案：BC

　　解析：

　　領(lǐng)用時：

　　借：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品——在用3000

　　貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品——在庫3000

　　攤銷時：

　　借：管理費用3000

　　貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品——攤銷3000

　　同時：

　　借：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品——攤銷3000

　　貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品——在用3000

　　約當(dāng)產(chǎn)量比例法(實務(wù)p270)

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