2019初級會計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》真題及答案5月13日下午(2)，更多初級會計(jì)考試試題，請微信搜索或掃碼關(guān)注“職上會計(jì)人”。

　　[經(jīng)濟(jì)法不定項(xiàng)]甲公司為居民企業(yè)，主要從事施I設(shè)備的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2018年有關(guān)經(jīng)營情況如下:

　　(1)國債利息收入40萬元，從未上市的居民企業(yè)乙公司取得股息25. 2萬元。

　　(2)直接向某養(yǎng)老院捐贈10萬元，向市場監(jiān)督管理部門繳納罰款6萬元。

　　(3)實(shí)際發(fā)生未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用194萬元。

　　(4)經(jīng)事務(wù)所審計(jì)發(fā)現(xiàn)甲公司接受捐贈原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額20萬元、稅額3.2萬元，甲公司將接受的捐贈收入直接計(jì)入“資本公積”賬戶。

　　(5)全年利潤總額1522 萬元，預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款280萬元。

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　　已知，企業(yè)所得稅稅率為25%:新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除。

　　要求:根據(jù)上本資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.計(jì)算甲公司2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)納調(diào)增的是()。

　　A、直接向某養(yǎng)老院捐贈10 萬元

　　B、國債利息收入40萬元

　　C、向市場監(jiān)督管理部門繳納罰款6萬元

　　D、從未上市的居民企業(yè)乙公司取得股息25.2萬元

　　[答案] AC

　　[解析] 國債利息收入免稅，需納稅調(diào)減。向市場監(jiān)管部分的罰款，按稅法規(guī)定不得稅前扣除，需要調(diào)增。居民企業(yè)的股息收入暫免征收企業(yè)所得稅，需納稅調(diào)減.

　　2.下列關(guān)于甲公司2018年度新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用企業(yè)所得稅納稅調(diào)整的表述中，正確的是()。

　　A.納稅調(diào)減194萬元

　　B.納稅調(diào)減145. 5萬元

　　C.納稅調(diào)增145.5萬元

　　D.納稅調(diào)增194萬元

　　[答案] B

　　[解析]未形成固定資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用在原扣除的基礎(chǔ)上加計(jì)扣除75%，需納稅調(diào)減194X 75%=145.5

　　3.下列關(guān)于甲公司2018年度接受捐贈原材料企業(yè)所得稅納稅調(diào)整的表述中，正確的是()。

　　A.納稅調(diào)增23.2萬元

　　B.納稅調(diào)減23.2萬元

　　C.納稅調(diào)減20萬元

　　D.納稅調(diào)增20萬元

　　[答案] A

　　[解析]接受捐贈應(yīng)將材料價(jià)值及其相關(guān)稅費(fèi)金額一并計(jì)入 營業(yè)外收入，確認(rèn)為當(dāng)期所得，繳納企業(yè)所得稅。

　　[經(jīng)濟(jì)法-不定項(xiàng)2018年6月甲公司在P銀行開立基本存款賬戶。2018年6月12 日，財(cái)務(wù)人員王某代理甲公司向P銀行申請簽發(fā)一張金額為100萬元的銀行匯票，交予業(yè)務(wù)員張某到異地乙公司采購貨物:張某采購貨物金額為99萬元，與票面金額相差1萬元，乙公司發(fā)貨后，張某將匯票交付乙公司財(cái)務(wù)人員李某，李某審查后填寫結(jié)算金額。7月10日李某持票到本公司開戶銀行Q銀行提示付款。

　　要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.關(guān)于王某代理甲公司理銀行匯票申請業(yè)務(wù)的表述中，正確的是()。

　　A、在“銀行匯票申請書”上填明申請人為甲公司

　　B、在“銀行匯票申請書”上加蓋甲公司預(yù)留P銀行簽章C、在“銀行匯票申請書”上填明收款人為乙公司

　　D、在“銀行匯票申請書”上的出票金額欄填寫“現(xiàn)金”字樣

　　[答案] ABC

　　[解析]申請人使用銀行匯票，應(yīng)向出票銀行填寫銀行匯票申請書，填明收款人名稱、匯票金額、申請人名稱、申請日期等事項(xiàng)并簽章，簽章為其預(yù)留銀行的簽章。申請人和收款人均為個(gè)人的，需要使用銀行匯票向代理付款人支取現(xiàn)金的，申請人須在“銀行匯票申請書”上填明代理付款人名稱，在“出票金額”欄先填寫現(xiàn)金字樣，后填寫匯票金額。.

　　2.下列各項(xiàng)中，屬于李某接受銀行匯票后應(yīng)當(dāng)審查的事項(xiàng)是( ) 。

　　A、匯票上填寫的收款人是否為乙公司B、出票日期是否更改過

　　C、銀行匯票與解訖通知的匯票號碼和記載事項(xiàng)是否一致

　　D、匯票的大小寫金額是否一致,

　　[答案] ABCD

　　[解析]收款人受理銀行匯票時(shí)，應(yīng)審查下列事項(xiàng):

　　1.銀行匯票和解訖通知是否齊全、匯票號碼和記載的內(nèi)容是否一致2.收款人是否確為本單位或本人3.銀行匯票是否在提示付款期限內(nèi)4.必須記載的事項(xiàng)是否齊全

　　5.出票人簽章是否符合規(guī)定，大小寫出票金額是否一致

　　6.出票金額、出票日期、收款人名稱是否更改，更改的其他記載事項(xiàng)是否由原記載人簽章證明

　　3.下列對該匯票實(shí)際結(jié)算金額的填寫表述中，李某應(yīng)當(dāng)采用的是()。

　　A、在匯票上填寫實(shí)際結(jié)算金額為100萬元

　　B、在匯票上填寫實(shí)際結(jié)算金額為99萬元，不填寫多余金額

　　C、在匯票上填寫實(shí)結(jié)算金額為99萬元，多余金額為1萬元

　　D、在匯票上不填寫實(shí)際結(jié)算金額，填寫多余金額1萬元

　　[答案] C

　　[解析]銀行匯票的實(shí)際結(jié)算金額低于出票金額的，其多余金額由出票銀行退交申請人。未填明實(shí)際結(jié)算金額和多余金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過其出票金額的，銀行不予受理。

　　4.下列關(guān)于李某辦理匯票提示付款的表述中，正確的是( ) 。

　　A、應(yīng)在匯票背面加蓋乙公司預(yù)留Q銀行簽章

　　B、應(yīng)將匯票和解訖通知提交Q銀行

　　C、應(yīng)出具乙公司營業(yè)執(zhí)照正本

　　D、應(yīng)填寫進(jìn)賬單

　　[答案] ABD

　　[解析]持票人向銀行提示付款時(shí)，須同時(shí)提交銀行匯票和解訖通知,缺少任何一聯(lián)，銀行不予受理。在銀行開立存款賬戶的持票人向開戶銀行提示付款時(shí)，應(yīng)在匯票背面“持票人向銀行提示付款簽章”處簽章，簽章須與預(yù)留銀行簽章相同，并將銀行匯票和解訖通知、進(jìn)賬單交送開戶銀行。

　　[經(jīng)濟(jì)法-不定項(xiàng)]甲旅游公司為增值稅-般納稅人，主要從事旅游服務(wù)。2018年10月有關(guān)經(jīng)營情況如下:

　　(I)提供旅游服務(wù)取得含增值稅收入720.8萬元，替游客向其他單位支付交通費(fèi)53萬元、住宿費(fèi)25.44萬元、門票費(fèi)22. 26萬元;另支付本單位導(dǎo)游工資2. 12萬元。

　　(2) 將本年購入商鋪對外出租，每月含增值稅租金11萬元，本月一次性收取3個(gè)月的含增值稅租金33萬元。

　　(3)購進(jìn)職工通勒用班車，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額9.6萬元。(4)購進(jìn)廣告設(shè)計(jì)服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額0.6萬元。(5)購進(jìn)電信服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額0.2萬元。

　　(6)購進(jìn)會議展覽服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額2.4萬元。

　　已知:旅游服務(wù)增值稅稅率為6%;不動產(chǎn)租賃服務(wù)增值稅稅率為10%;取得的扣稅憑證已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，甲旅游公司提供旅游服務(wù)選擇差額計(jì)稅方法計(jì)繳增值稅。

　　要求:根據(jù) 上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.甲旅游公司的下列支出中，在計(jì)算當(dāng)月旅游服務(wù)增值稅銷售額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的是()。

　　A、門票費(fèi)22.26萬元

　　B、住宿費(fèi)25. 44萬元

　　C、導(dǎo)游工資2. I2萬元

　　D、交通費(fèi)53萬元

　　[答案] ABD

　　[解析1旅游服務(wù)采用差額讓稅，可以選攔以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。

　　2.計(jì)算甲旅游公司當(dāng)月提供旅游服務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，王確的是()。

　　A、(720.8 25. 4422. 26) X6%=40.386萬元

　　B、(720. 8- 53-2.12) X6%=39.9408萬元

　　C、(720. 853- 25.44-22.26- 2.12) X (1+6%) X6%=34. 98萬元

　　D、(720.8- -53-25.44- 22.26)一(1+6%) X6%=35.1萬元

　　[答案] D

　　[解析]向旅游服 務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的門票費(fèi)、住宿費(fèi)、交通費(fèi)都是可以扣除的，題中提供是含稅收入，所以要價(jià)稅分離，旅游服務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額= (720. 8-53-25. 44-22. 26);(1+6%) X6%=35. 1萬元。

　　3.汁算甲旅游公司當(dāng)月出租商舗増値稅硝項(xiàng)稅額的下列算式中，正硝的是()。

　　A、11テ(1+10%) X10%=1萬元

　　B、11X10%=1.1萬元

　　C、33一(1+10%) X 10%=3萬元

　　D、33X10%=3.3萬元[答案] C

　　[解析]其他個(gè)人出租不動產(chǎn)一次性收取租金，取得的租金收入可平均分?jǐn)傇趯?yīng)的租賃期內(nèi)確認(rèn)收入，計(jì)算繳納增值稅;除此之外，納稅人提供租賃服務(wù)一次性收取租金，要在取得預(yù)收款的當(dāng)天一次性繳納增值稅，所以是按一次性收取租金33萬元計(jì)算繳納增值稅,其中33萬為含稅收入，故要價(jià)稅分離，出租商品增值稅銷項(xiàng)稅額=3一(1+10%) X10%-3萬元

　　4.甲旅游公司的下列進(jìn)項(xiàng)稅中，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是()。

　　A、購進(jìn)廣告設(shè)計(jì)服務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額0.6萬元

　　B、購進(jìn)電信服務(wù)所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額0.2萬元

　　C、購進(jìn)職工通勤用班車所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額9.6萬元

　　D、購進(jìn)會議展覽服務(wù)所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額2.4萬元

　　[答案] ABD

　　[解析] C 選項(xiàng)是用于集體福利的，故進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣; ABD 與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)，可以抵扣。

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