2019初級(jí)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》易錯(cuò)題：資產(chǎn)的稅務(wù)處理，更多初級(jí)會(huì)計(jì)考試試題，請(qǐng)微信搜索或掃碼關(guān)注“職上會(huì)計(jì)人”。

　　【例題 ·多選題】下列固定資產(chǎn)在企業(yè)所得稅前不得計(jì)算扣除折舊的有()。

　　A.未使用的廠房

　　B.經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)

　　C.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

　　D.與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)

　　【答案】BCD

　　【例題 ·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)的是()。

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　　A.盤盈的固定資產(chǎn)

　　B.自行建造的固定資產(chǎn)

　　C.外購(gòu)的固定資產(chǎn)

　　D.通過捐贈(zèng)取得的固定資產(chǎn)

　　【答案】A

　　【例題 ·單選題】甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2016 年 1 月 1 日購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備，取得普通發(fā)票上注明的價(jià)款為 60 萬(wàn)元，稅額為 10.2 萬(wàn)元;支付安裝費(fèi)，取得普通發(fā)票上注明的價(jià)款為 2 萬(wàn)元，稅額為 0.22 萬(wàn)元，計(jì)算甲企業(yè)所得稅計(jì)稅基礎(chǔ)的下列算式中，正確的是()。

　　A.60+2=62(萬(wàn)元)

　　B.60+10.2=70.2(萬(wàn)元)

　　C.60+10.2+2+0.22=72.42(萬(wàn)元)

　　D.60+10.2+2=72.2(萬(wàn)元)

　　【答案】C

　　【例題 ·多選題】生產(chǎn)性生物資產(chǎn)指為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或者出租等目的持有的生物資產(chǎn)。下列各項(xiàng)中，屬于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的有()。

　　A.經(jīng)濟(jì)林

　　B.薪炭林

　　C.產(chǎn)畜

　　D.役畜

　　【答案】ABCD

　　【例題·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列選項(xiàng)中，屬于長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的有()。

　　A.購(gòu)入固定資產(chǎn)的支出

　　B.固定資產(chǎn)的大修理

　　C.租入固定資產(chǎn)的改建支出

　　D.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

　　【答案】BCD

　　【例題·判斷題】企業(yè)投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。()

　　【答案】√

　　【例題 ·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的有()。

　　A.加速折舊

　　B.減少收入

　　C.稅額抵扣

　　D.加計(jì)扣除

　　【答案】ABCD

　　【例題 ·單選題】甲企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，2014 年 2 月采取股權(quán)投資方式向乙公司(未上市的中小高新技術(shù)企業(yè))投資 300 萬(wàn)元，至 2016 年 12 月 31 日仍持有該股權(quán)。甲企業(yè) 2016 年在未享受股權(quán)投資應(yīng)納稅所得額抵扣的稅收優(yōu)惠政策前的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為 2000 萬(wàn)元。已知企業(yè)所得稅稅率為 25%，甲企業(yè)享受股權(quán)投資應(yīng)納稅所得額抵扣的稅收優(yōu)惠政策。計(jì)算甲企業(yè) 2016 年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額的下列算式中，正確的是()。

　　A.(2000-300)×25%=425 萬(wàn)元

　　B.(2000-300×70%)×25%=447.5 萬(wàn)元

　　C.2000×70%×25%=350 萬(wàn)元

　　D.(2000×70%-300)×25%=275 萬(wàn)元

　　【答案】B

　　【例題 ·判斷題】企業(yè)從事海水養(yǎng)殖項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅。()

　　【答案】×

　　【例題 ·判斷題】企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，免征企業(yè)所得稅。()

　　【答案】×

　　【例題 ·單選題】甲公司 2015 年應(yīng)納稅所得額為 1000 萬(wàn)元，減免稅額為 10 萬(wàn)元，抵免稅額為 20 萬(wàn)元。已知甲公司適用的所得稅稅率為 25%，則下列甲公司 2015 年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算中，正確的是()。

　　A.1000×25%-20=230(萬(wàn)元)

　　B.1000×25%-10-20=220(萬(wàn)元)

　　C.1000×25%-10=240(萬(wàn)元)

　　D.1000×25%=250(萬(wàn)元)

　　【答案】B

　　【例題 ·不定項(xiàng)選擇題】甲百貨公司為增值稅一般納稅人，2016 年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn) 3500 萬(wàn)元，預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款 700 萬(wàn)元。甲百貨公司 2016 年有關(guān)財(cái)務(wù)資料如下：

　　(1)自有房屋原值 4500 萬(wàn)元，本年度計(jì)提折舊 300 萬(wàn)元。

　　(2)逾期未退還包裝物押金 117 萬(wàn)元未結(jié)轉(zhuǎn)收入。

　　(3)取得到期國(guó)債利息收入 80 萬(wàn)元。

　　(4)直接向某小學(xué)捐贈(zèng) 10 萬(wàn)元。

　　已知：增值稅稅率為 17%;企業(yè)所得稅稅率為 25%;房屋采用直線法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定房屋折舊年限為 20 年，不考慮凈殘值。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.甲百貨公司在計(jì)算 2016 年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的是()。

　　A.國(guó)債利息收入

　　B.逾期未退還包裝物押金

　　C.向某小學(xué)捐贈(zèng)

　　D.折舊費(fèi)

　　【答案】BCD

　　2.計(jì)算甲百貨公司逾期未退還包裝物押金增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是()。

　　A.117×17%=19.89(萬(wàn)元)

　　B.117÷(1+17%)×17%=17(萬(wàn)元)

　　C.117×(1-17%)×17%=16.5087(萬(wàn)元)

　　D.117×(1+17%)×17%=23.2713(萬(wàn)元)

　　【答案】B

　　3.甲百貨公司在計(jì)算 2016 年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，自有房屋準(zhǔn)予扣除的折舊費(fèi)是()。

　　A.225 萬(wàn)元

　　B.75 萬(wàn)元

　　C.300 萬(wàn)元

　　D.150 萬(wàn)元

　　【答案】A

　　4.計(jì)算甲百貨公司 2016 年度應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅額的下列算式中，正確的是()。

　　A.[3500+117×(1+17%)-80]×25%-700=189.2225(萬(wàn)元)

　　B.[3500+4500÷20+117×(1-17%)+10]×25%-700=258.0275(萬(wàn)元)

　　C.[3500+(300-4500÷20)+117÷(1+17%)+10-80]×25%-700=201.25(萬(wàn)元)

　　D.[3500+(300-4500÷20)+117÷(1+17%)+10-80]×25%=901.25(萬(wàn)元)

　　【答案】C

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