2019初級(jí)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》易錯(cuò)題：計(jì)稅依據(jù)，更多初級(jí)會(huì)計(jì)考試試題，請(qǐng)微信搜索或掃碼關(guān)注“職上會(huì)計(jì)人”。

　　【例題 1·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)取得收入的貨幣形式的有()。

　　A.應(yīng)收票據(jù)

　　B.應(yīng)收賬款

　　C.股權(quán)投資

　　D.銀行存款

　　【答案】ABD

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　　【例題 2·多選題】下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)計(jì)入收入總額的有()。

　　A.轉(zhuǎn)讓專利權(quán)收入

　　B.債務(wù)重組收入

　　C.接受捐贈(zèng)收入

　　D.確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)

　　【答案】ABCD

　　【例題 3·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于特許權(quán)使用費(fèi)收入的有()。

　　A.提供生產(chǎn)設(shè)備使用權(quán)取得的收入

　　B.提供運(yùn)輸工具使用權(quán)取得的收入

　　C.提供房屋使用權(quán)取得的收入

　　D.提供商標(biāo)權(quán)的使用權(quán)取得的收入

　　【答案】D

　　【例題 4·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有()。

　　A.銷售商品采用預(yù)收款方式的，在收到預(yù)收款時(shí)確認(rèn)收入

　　B.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入

　　C.銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入

　　D.銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入

　　【答案】BC

　　【解析】銷售商品采用預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入;銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入

　　【例題 5·單選題】2016 年 9 月甲電子公司銷售一批產(chǎn)品，含增值稅價(jià)格 46.8 萬元。由于購(gòu)買數(shù)量多，甲電子公司給予購(gòu)買方 9 折優(yōu)惠。已知增值稅稅率為 17%，甲電子公司在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品銷售收入為()。

　　A.40 萬元

　　B.42.8 萬元

　　C.46.8 萬元

　　D.36 萬元

　　【答案】D

　　【例題 6·單選題】2017 年 9 月 1 日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)銷售合同，采用預(yù)收款方式銷售一批商品，并于 9 月 10 日收到全部?jī)r(jià)款。甲公司 9 月 20 日發(fā)出商品，乙公司 9 月 21 日收到該批商品，甲公司根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于銷售收入確認(rèn)時(shí)間的表述正確的是()。

　　A.9 月 10 日確認(rèn)銷售收入

　　B.9 月 20 日確認(rèn)銷售收入

　　C.9 月 21 日確認(rèn)銷售收入

　　D.9 月 1 日確認(rèn)銷售收入

　　【答案】B

　　【解析】銷售商品采用預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。

　　【例題7·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于不征稅收入的是()

　　A.接受捐贈(zèng)收入

　　B.國(guó)債利息收入

　　C.銷售貨物收入

　　D.財(cái)政撥款

　　【答案】D

　　【例題 8·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于免稅收入的是()。

　　A.企業(yè)購(gòu)買國(guó)債取得的利息收入

　　B.事業(yè)單位取得的財(cái)政撥款

　　C.事業(yè)單位從事營(yíng)利性活動(dòng)取得的收入

　　D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的轉(zhuǎn)讓收入

　　【答案】A

　　【例題9·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)繳納的下列稅金中，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅

　　應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的有()。

　　A.印花稅

　　B.消費(fèi)稅

　　C.土地增值稅

　　D.資源稅

　　【答案】ABCD

　　【解析】(1)選項(xiàng) A：計(jì)入管理費(fèi)用在當(dāng)期扣除;(2)選項(xiàng) BCD：計(jì)入稅金及附加在當(dāng)期扣除。

　　【例題10·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是()。

　　A.向投資者支付的股息

　　B.稅收滯納金

　　C.違反合同的違約金

　　D.違法經(jīng)營(yíng)的行政罰款

　　【答案】C

　　【解析】(1)選項(xiàng) A：向企業(yè)投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)不得在稅前扣除;(2)選項(xiàng) BD：屬于企業(yè)承擔(dān)的行政責(zé)任，不得在企業(yè)所得稅前扣除;(3)選項(xiàng) C：屬于企業(yè)承擔(dān)的民事責(zé)任，可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。

　　【例題11·判斷題】企業(yè)已作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部或部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。()

　　【答案】√

　　【例題 12·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除的表述中，不正確的是()。

　　A.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金的支出，準(zhǔn)予扣除

　　B.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出超過工資薪金總額的 14%的部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

　　C.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除

　　D.企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng) B：允許“在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除”的費(fèi)用僅兩項(xiàng)：(1)職工教育經(jīng)費(fèi);(2)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。

　　【例題 13·單選題】某公司 2017 年度支出合理的工資薪金總額 1000 萬元，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 150 萬元，為受雇的全體員工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 80 萬元，為公司高管繳納商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 30 萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該公司 2017 年度發(fā)生的上述保險(xiǎn)費(fèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除數(shù)額的下列計(jì)算中，正確的是()。

　　A.150+80+30=260(萬元)

　　B.150+1000×5%+30=230(萬元)

　　C.150+1000×5%=200(萬元)

　　D.150(萬元)

　　【答案】C

　　【例題 14·單選題】甲公司股東趙某認(rèn)繳的出資額為 100 萬，應(yīng)于 2017 年 7 月 1 日前繳足，7 月 1 日趙某實(shí)繳資本為 20 萬，剩余部分至 2017 年 12 月 31 日仍未繳納，甲公司因經(jīng)營(yíng)需要于 2017 年 1 月 1 日向銀行借款 100 萬元，年利率 10%，發(fā)生借款利息 10 萬元，則 2017 年甲公司在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除借款利息的下列計(jì)算中，正確的是()。

　　A.10(萬元)

　　B.10-(100-20)×10%×50%=6(萬元)

　　C.10-100×10%×50%=5(萬元)

　　D.0

　　【答案】B

　　【例題15·單選題】2014 年 5 月非金融企業(yè)甲公司向非關(guān)聯(lián)關(guān)系的非金融企業(yè)乙公司借款 100 萬元，用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，期限為半年，雙方約定年利率為 10%，已知金融企業(yè)同期同類貸款年利率為 7.8%，甲公司在計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除利息費(fèi)用的下列計(jì)算中，正確的是()。

　　A.100×7.8%=7.8(萬元)

　　B.100×10%=10(萬元)

　　C.100×7.8%×50%=3.9(萬元)

　　D.100×10%×50%=5(萬元)

　　【答案】C

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