2019初級(jí)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》易錯(cuò)題：土地增值稅，更多初級(jí)會(huì)計(jì)考試試題，請(qǐng)微信搜索或掃碼關(guān)注“職上會(huì)計(jì)人”。

　　【例題1·單選題】根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，應(yīng)繳納土地增值稅的是()。

　　A.國(guó)有土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓

　　B.房地產(chǎn)的出租 需要更多課程、精準(zhǔn)押題聯(lián)系滿分考試微信：manfenkaoshi

　　C.國(guó)有土地使用權(quán)的出讓

　　D.房產(chǎn)的繼承

　　【答案】A

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　　【解析】土地增值稅只對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)的行為征稅，對(duì)出讓國(guó)有土地的行為不征稅，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;土地增值稅只對(duì)有償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)征稅，對(duì)以繼承、贈(zèng)與等方式無(wú)償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，不予征稅，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。不動(dòng)產(chǎn)的出租不涉及產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓?zhuān)徽鞫悺?/p>

　　【例題2·單選題】根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅納稅人的是()。

　　A.出售廠房的工廠

　　B.受贈(zèng)房屋的學(xué)校

　　C.承租商鋪的個(gè)體工商戶

　　D.出讓國(guó)有土地使用權(quán)的市人民政府

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)BC，土地增值稅的納稅人為“轉(zhuǎn)讓”國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。選項(xiàng)D，土地增值稅只對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)的行為征稅，對(duì)出讓國(guó)有土地的行為不征稅。

　　【例題·單選題】2017年6月甲公司銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，取得不含增值稅銷(xiāo)售收入10 000萬(wàn)元，準(zhǔn)予從房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入中減除的扣除項(xiàng)目金額6 000萬(wàn)元，且增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%的部分，稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%，計(jì)算甲公司該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納土地增值稅稅額的下列計(jì)算公式中，正確的是()。

　　A.(10 000-6 000)×40%+6 000×5%=1 900萬(wàn)元

　　B.10 000×40%=4 000萬(wàn)元

　　C.(10 000-6 000)×40%-6000×5%=1 300萬(wàn)

　　D.10 000×40%-6 000×5%=3 700萬(wàn)元

　　【答案】C

　　【解析】土地增值稅應(yīng)納稅額=增值額×40%-扣除項(xiàng)目金額×5%。

　　【例題1·多選題】2017年5月，某國(guó)有企業(yè)轉(zhuǎn)讓2009年5月在市區(qū)購(gòu)置的一棟辦公樓，取得收入10 000萬(wàn)元，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，相關(guān)稅費(fèi)115萬(wàn)元，2009年購(gòu)買(mǎi)時(shí)支付價(jià)款8 000萬(wàn)元，辦公樓經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的重置成本價(jià)為12 000萬(wàn)元，成新率70%。該企業(yè)在繳納土地增值稅時(shí)計(jì)算的增值額為()萬(wàn)元。

　　A.400

　　B.1 485

　　C.1 490

　　D.200

　　【答案】B

　　【解析】舊房及建筑物按照評(píng)估價(jià)格扣除，增值額=10 000-115-12 000×70%=1 485(萬(wàn)元)。

　　【例題2·多選題】計(jì)算土地增值稅時(shí)，舊房及建筑物可以扣除的金額有()。

　　A.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金

　　B.取得土地的地價(jià)款

　　C.評(píng)估價(jià)格

　　D.重置成本

　　【答案】ABC

　　【解析】轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征土地增值稅。

　　【例題·單選題】根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于土地增值稅免稅項(xiàng)目的是()。

　　A.居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房

　　B.因國(guó)家建設(shè)需要被政府批準(zhǔn)收回的土地使用權(quán)

　　C.企業(yè)出售閑置辦公用房

　　D.因城市規(guī)劃需要被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)A，自2008年11月1日起，對(duì)居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房一律免征土地增值稅;選項(xiàng)BD，因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。

　　【例題·多選題】根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的有()。

　　A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

　　B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的

　　C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工并完成銷(xiāo)售的

　　D.取得房地產(chǎn)銷(xiāo)售(預(yù)售)許可證滿2年尚未銷(xiāo)售完畢的

　　【答案】ABC

　　【解析】符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算：①房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷(xiāo)售的;②整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的;③直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

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