2019初級會計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》易錯(cuò)題：一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算，更多初級會計(jì)考試試題，請微信搜索或掃碼關(guān)注“職上會計(jì)人”。

　　【例題·多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人銷售貨物向購買方收取的下列款項(xiàng)中，屬于價(jià)外費(fèi)用的有( )。

　　A.延期付款利息

　　B.賠償金

　　C.手續(xù)費(fèi)

　　D.包裝物租金

　　【答案】ABCD

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　　【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入增值稅的應(yīng)稅銷售額的有( )。

　　A.向購買方收取的違約金

　　B.銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)

　　C.因銷售貨物向購買方收取的手續(xù)費(fèi)

　　D.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅

　　【答案】AC

　　【例題·單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，本月將兩臺自產(chǎn)的 A 型洗衣機(jī)獎(jiǎng)勵(lì)給職工，已知 A 型洗衣機(jī)的生產(chǎn)成本為 1500 元/臺，成本利潤率為 10%，市場最高不含稅售價(jià)為 2500 元/臺，平均不含稅售價(jià)為 2200 元/臺，則甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。

　　A.1500×2×16%=480(元)

　　B.1500×(1+10%)×2×16%=528(元)

　　C.2200×2×16%=704(元)

　　D.2500×2×16%=800(元)

　　【答案】C

　　【例題·單選題】甲服裝廠為增值稅一般納稅人，2018 年 11 月銷售給乙企業(yè) 300 套服裝，不含稅價(jià)格為 700 元/套。由于乙企業(yè)購買數(shù)量較多，甲服裝廠給予乙企業(yè) 7 折的優(yōu)惠，并按原價(jià)開具了增值稅專用發(fā)票，折扣額在同一張發(fā)票的“備注”欄注明。甲服裝廠當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額為( )元。

　　A.24 990

　　B.33 600

　　C.36 890

　　D.47 600

　　【答案】B

　　【解析】甲服裝廠當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額=700×300×16%=33 600(元)。

　　【例題·單選題】(2015 年)2014 年 9 月，甲公司銷售產(chǎn)品取得含增值稅價(jià)款 117000 元，另收取包裝物租金 7020 元。已知增值稅稅率為 17%，則甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。

　　A.117000×(1+17%)×17%=23271.3(元)

　　B.(117000+7020)÷(1+17%)×17%=18020(元)

　　C.117000×17%=19890(元)

　　D.(117000+7020)×17%=21083.4(元)

　　【答案】B

　　【例題·單選題】(2016 年)甲公司為增值稅一般納稅人，2015 年 10 月采取折扣方式銷售貨物一批，該批貨物不含稅銷售額 90000 元，折扣額 9000 元，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明。已知增值稅稅率 17%。甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是( )。

　　A.(90000-9000)×(1+17%)×17%=161109(元)

　　B.90000×17%=15300(元)

　　C.90000(1+17%)×17%=17901(元)

　　D.(90000-9000)×17%=13770(元)

　　【答案】D

　　【例題·多選題】下列關(guān)于增值稅計(jì)稅銷售額的表述中，正確的有( )。

　　A.金融企業(yè)轉(zhuǎn)讓金融商品，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額

　　B.銀行提供貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額

　　C.建筑企業(yè)提供建筑服務(wù)適用一般計(jì)稅方法的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額

　　D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額

　　【答案】ABD

　　【例題·多選題】根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)相關(guān)規(guī)定，一般納稅人企業(yè)下列各項(xiàng)中，進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的有( )。

　　A.餐飲服務(wù)

　　B.廣告服務(wù)

　　C.貸款服務(wù)

　　D.住宿服務(wù)

　　【答案】BD

　　【例題·多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人購進(jìn)貨物的下列進(jìn)項(xiàng)稅額中，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有( )。

　　A.因管理不善造成被盜的購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　B.被執(zhí)法部門依法沒收的購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　C.被執(zhí)法部門強(qiáng)令自行銷毀的購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　D.因地震造成毀損的購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　【答案】ABC

　　【例題·多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，外購貨物進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有( )。

　　A.將外購貨物無償贈(zèng)送給客戶

　　B.將外購貨物作為投資提供給聯(lián)營單位

　　C.將外購貨物分配給股東

　　D.將外購貨物用于本單位職工福利

　　【答案】ABC

　　【例題·單選題】某企業(yè)將用于職工活動(dòng)中心的電腦改用于生產(chǎn)車間，該批電腦購入時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 10 萬元，增值稅為 1.7 萬元。截至 2017 年 10 月，該批電腦已計(jì)提折舊 7.02 萬元，則該批電腦應(yīng)轉(zhuǎn)增進(jìn)項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中正確的是( )。

　　A.1.7(萬元)

　　B.(10-7.02)×17%=0.51(萬元)

　　C.(10+1.7-7.02)÷(1+17%)×17%=0.68(萬元)

　　D.0

　　【答案】C

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