【考題·多選題】
按照消費稅法律制度的規(guī)定,下列應稅消費品中,在零售環(huán)節(jié)應征收消費稅的有( )。
A.高檔化妝品
B.汽油
C.金銀首飾
D.超豪華小汽車
『正確答案』CD
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『答案解析』選項AB,在生產銷售環(huán)節(jié)征收消費稅。
【考題·多選題】
根據消費稅法律制度的規(guī)定,下列連續(xù)生產的應稅消費品,在計征消費稅時準予按當期生產領用數量計算扣除外購應稅消費品已納消費稅稅款的有( )。
A.以外購已稅高檔化妝品原料生產的高檔化妝品
B.以外購已稅實木地板原料生產的實木地板
C.以外購已稅煙絲生產的卷煙
D.以外購已稅汽油、柴油為原料生產的汽油、柴油
『正確答案』ABCD
『答案解析』選項ABCD均符合外購應稅消費品已納稅款的扣除范圍。
【考題·多選題】(2017年)
根據消費稅法律制度的規(guī)定,下列應稅消費品中,實行從量定額計征消費稅的有( )。
A.涂料
B.柴油
C.電池
D.黃酒
『正確答案』BD
『答案解析』(1)從量定額征收消費稅的有:啤酒、黃酒、成品油。(2)選項AC,從價定率征收。
【考題·單選題】(2013年考題改編)
甲酒廠為增值稅一般納稅人,2018年6月銷售果木酒,取得不含增值稅銷售額10萬元,同時收取包裝物租金0.58萬元、優(yōu)質費2.32萬元。已知果木酒消費稅稅率為10%,增值稅稅率為16%,甲酒廠當月銷售果木酒應繳納消費稅稅額的下列計算中,正確的是( )。
A.(10+0.58+2.32)×10%=1.29(萬元)
B.(10+0.58)×10%=1.058(萬元)
C.[10+(0.58+2.32)÷(1+16%)]×10%=1.25(萬元)
D.[10+0.58÷(1+16%)]×10%=1.05(萬元)
『正確答案』C
『答案解析』納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用構成銷售額,但不包括增值稅稅款。本題中,包裝物租金、優(yōu)質費屬于價外費用,在計入銷售額的時候需要換算為不含稅的價款。則甲酒廠當月銷售果木酒應繳納消費稅稅額=[10+(0.58+2.32)÷(1+16%)]×10%=1.25(萬元)。
【考題·單選題】(2018年考題改編)
某白酒生產企業(yè)的增值稅一般納稅人,2018年10月份銷售白酒2噸,取得含稅銷售額232萬元,另收取單獨記賬核算的包裝物押金5.6萬元。當月沒收逾期未退還包裝物的押金4.68萬元。已知白酒的消費稅比例稅率為20%,定額稅率為0.5元/500克。則該白酒生產企業(yè)當月應繳納增值稅和消費稅合計為( )萬元。
A.95.88
B.98.1
C.73.94
D.56.68
『正確答案』C
『答案解析』
增值稅=(232+5.6)/(1+16%)×16%=32.77(萬元)
消費稅=(232+5.6)/(1+16%)×20%+2×1 000×2×0.5/10 000=41.17(萬元)
合計=32.77+41.17=73.94(萬元)
【啟示】1噸=1 000公斤=2 000斤;1斤=500克
【考題·單選題】(2017年)
根據消費稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,不征收消費稅的是( )。
A.酒廠用于交易會樣品的自產白酒
B.卷煙廠用于連續(xù)生產卷煙的自產煙絲
C.日化廠用于職工獎勵的自產高檔化妝品
D.地板廠用于本廠辦公室裝修的自產實木地板
『正確答案』B
『答案解析』選項B,納稅人自產自用的應稅消費品,用于連續(xù)生產應稅消費品的,移送環(huán)節(jié)不納稅;選項ACD,凡用于其他方面的,于移送使用時,照章繳納消費稅。
【考題·單選題】(2017年考題改編)
甲卷煙廠為增值稅一般納稅人,受托加工一批煙絲,委托方提供的煙葉成本49 140元,甲卷煙廠收取含增值稅加工費2 457元。已知增值稅稅率為16%,消費稅稅率為30%,無同類煙絲銷售價格,計算甲卷煙廠該筆業(yè)務應代收代繳消費稅稅額的下列算式中,正確的是( )。
A.[49 140+2 457÷(1+16%)]÷(1-30%)×30%=21 967.76(元)
B.(49 140+2 457)÷(1-30%)×30%=22 113(元)
C.49 140÷(1-30%)×30%=21 060(元)
D.[(49 140+2 457)÷(1+16%)]÷(1-30%)×30%=19 062.93(元)
『正確答案』A
『答案解析』
(1)委托加工的應稅消費品,按照“受托方”的同類消費品的銷售價格計算納稅,沒有同類消費品銷售價格的,按照組成計稅價格計算納稅,故本題按照組成計稅價格計算;
(2)甲卷煙廠該筆業(yè)務應代收代繳消費稅=組成計稅價格×消費稅稅率=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅比例稅率)×消費稅稅率=[49 140+2 457÷(1+16%)]÷(1-30%)×30%=21 967.76(元)。
【考題·單選題】(2018年考題改編)
2018年10月,甲貿易公司進口一批高檔化妝品,關稅完稅價格850 000元,已知增值稅稅率為16%,消費稅稅率為15%,關稅稅率為5%,計算甲貿易公司當月該筆業(yè)務應繳納增值稅稅額的下列算式中,正確的是( )。
A.850 000/(1-15%)×16%=160 000(元)
B.(850 000+850 000×5%)/(1-15%)×16%=168 000(元)
C.850 000×16%=136 000(元)
D.(850 000+850 000×5%)×16%=142 800(元)
『正確答案』B
『答案解析』進口應稅消費品應繳納的增值稅稅額=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅稅率)×增值稅稅率。
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