【考題·單選題】(2013年考題改編)

　　甲酒廠為增值稅一般納稅人，2018年6月銷售果木酒，取得不含增值稅銷售額10萬元，同時收取包裝物租金0.58萬元、優(yōu)質(zhì)費2.32萬元。已知果木酒消費稅稅率為10%，增值稅稅率為16%，甲酒廠當月銷售果木酒應繳納消費稅稅額的下列計算中，正確的是(　)。

　　A.(10+0.58+2.32)×10%=1.29(萬元)

　　B.(10+0.58)×10%=1.058(萬元)

　　C.[10+(0.58+2.32)÷(1+16%)]×10%=1.25(萬元)

　　D.[10+0.58÷(1+16%)]×10%=1.05(萬元)

　　『正確答案』C

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　　『答案解析』納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用構(gòu)成銷售額，但不包括增值稅稅款。本題中，包裝物租金、優(yōu)質(zhì)費屬于價外費用，在計入銷售額的時候需要換算為不含稅的價款。則甲酒廠當月銷售果木酒應繳納消費稅稅額=[10+(0.58+2.32)÷(1+16%)]×10%=1.25(萬元)。

　　【考題·單選題】(2018年考題改編)

　　某白酒生產(chǎn)企業(yè)的增值稅一般納稅人，2018年10月份銷售白酒2噸，取得含稅銷售額232萬元，另收取單獨記賬核算的包裝物押金5.6萬元。當月沒收逾期未退還包裝物的押金4.68萬元。已知白酒的消費稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/500克。則該白酒生產(chǎn)企業(yè)當月應繳納增值稅和消費稅合計為(　)萬元。

　　A.95.88

　　B.98.1

　　C.73.94

　　D.56.68

　　『正確答案』C

　　『答案解析』

　　增值稅=(232+5.6)/(1+16%)×16%=32.77(萬元)

　　消費稅=(232+5.6)/(1+16%)×20%+2×1 000×2×0.5/10 000=41.17(萬元)

　　合計=32.77+41.17=73.94(萬元)

　　【啟示】1噸=1 000公斤=2 000斤;1斤=500克

　　【考題·單選題】(2017年)

　　根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不征收消費稅的是(　)。

　　A.酒廠用于交易會樣品的自產(chǎn)白酒

　　B.卷煙廠用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的自產(chǎn)煙絲

　　C.日化廠用于職工獎勵的自產(chǎn)高檔化妝品

　　D.地板廠用于本廠辦公室裝修的自產(chǎn)實木地板

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項B，納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，移送環(huán)節(jié)不納稅;選項ACD，凡用于其他方面的，于移送使用時，照章繳納消費稅。

　　【考題·單選題】(2017年考題改編)

　　甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，受托加工一批煙絲，委托方提供的煙葉成本49 140元，甲卷煙廠收取含增值稅加工費2 457元。已知增值稅稅率為16%，消費稅稅率為30%，無同類煙絲銷售價格，計算甲卷煙廠該筆業(yè)務(wù)應代收代繳消費稅稅額的下列算式中，正確的是(　)。

　　A.[49 140+2 457÷(1+16%)]÷(1-30%)×30%=21 967.76(元)

　　B.(49 140+2 457)÷(1-30%)×30%=22 113(元)

　　C.49 140÷(1-30%)×30%=21 060(元)

　　D.[(49 140+2 457)÷(1+16%)]÷(1-30%)×30%=19 062.93(元)

　　『正確答案』A

　　『答案解析』

　　(1)委托加工的應稅消費品，按照“受托方”的同類消費品的銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅，故本題按照組成計稅價格計算;

　　(2)甲卷煙廠該筆業(yè)務(wù)應代收代繳消費稅=組成計稅價格×消費稅稅率=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅比例稅率)×消費稅稅率=[49 140+2 457÷(1+16%)]÷(1-30%)×30%=21 967.76(元)。

　　【考題·單選題】(2018年考題改編)

　　2018年10月，甲貿(mào)易公司進口一批高檔化妝品，關(guān)稅完稅價格850 000元，已知增值稅稅率為16%，消費稅稅率為15%，關(guān)稅稅率為5%，計算甲貿(mào)易公司當月該筆業(yè)務(wù)應繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是(　)。

　　A.850 000/(1-15%)×16%=160 000(元)

　　B.(850 000+850 000×5%)/(1-15%)×16%=168 000(元)

　　C.850 000×16%=136 000(元)

　　D.(850 000+850 000×5%)×16%=142 800(元)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』進口應稅消費品應繳納的增值稅稅額=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費稅稅率)×增值稅稅率。

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