【考題·不定項選擇題】(2018年改編)

　　甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事空調生產銷售業(yè)務。2018年7月有關經營情況如下：

　　(1)采取預收貨款方式向乙公司銷售W型空調100臺，每臺含稅售價為3 480元，甲公司給予每臺348元折扣額的價格優(yōu)惠。雙方于7月2日簽訂銷售合同，甲公司7月6日收到價款，7月20日發(fā)貨并向對方開具發(fā)票，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，乙公司7月22日收到空調。

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　　(2)銷售Y型空調3 000臺，每臺含稅售價為2 900元。公司業(yè)務部門領用10臺Y型空調用于獎勵優(yōu)秀員工，公司食堂領用2臺Y型空調用于防暑降溫。

　　(3)購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額96000元;向丙公司支付新產品設計費，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額3000元;支付銷售空調運輸費用，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額500元;支付招待客戶餐飲費用，取得增值稅普通發(fā)票注明稅額120元。

　　已知：銷售貨物增值稅稅率為16%。取得的增值稅專用發(fā)票均已通過稅務機關認證。

　　要求：

　　根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　(1)甲公司銷售W型空調，其增值稅納稅義務發(fā)生時間是(　)。

　　A.7月2日

　　B.7月22日

　　C.7月20日

　　D.7月6日

　　『正確答案』C

　　『答案解析』采取預收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天。

　　(2)計算甲公司當月銷售W型空調增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是(　)。

　　A.100×(3 480-348)÷(1+16%)×16%=43 200元

　　B.100×3 480÷(1+16%)×16%=48 000元

　　C.100×(3 480-348)×16%=50 112元

　　D.100×3 480×16%=55 680元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可以抵減售價，屬于商業(yè)折扣。含稅售價需要做不含稅的換算。

　　(3)計算甲公司當月銷售及領用Y型空調增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是(　)

　　A.(3 000+10+2)×2900×16%=1 397 568元

　　B.3 000×2900×16%=1 392 000元

　　C.(3 000+2)×2 900÷(1+16%)×16%=1 200 800元

　　D.(3 000+10+2)×2 900÷(1+16%)×16%=1 204 800元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』Y型空調用于獎勵以及食堂領用，均應視同銷售。含稅銷售額要做不含稅的換算。

　　(4)甲公司的下列進項稅額中，準予從銷項額中抵扣的是(　)。

　　A.支付銷售空調運輸費用的進項稅額500元

　　B.支付招待客戶餐飲費用的進項稅額120元

　　C.購進原材料的材料稅額96 000元

　　D.支付新產品設計費的進項稅額3 000元

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務不得做進項稅額抵扣。取得普通發(fā)票不得抵扣進項稅額。

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