某制造業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2018年至2019年發(fā)生相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:
(1)2018年5月1日,購(gòu)進(jìn)一臺(tái)設(shè)備并交付生產(chǎn)部門(mén)使用,取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為95萬(wàn)元,增值稅稅額15.2萬(wàn)元,發(fā)票已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,全部款項(xiàng)已通過(guò)銀行存款支付。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為5萬(wàn)元,采用直線法計(jì)提折舊。
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(2)2018年6月至10月,企業(yè)將該設(shè)備出租,每月取得不含稅租金收入0.5萬(wàn)元,增值稅稅額為0.08萬(wàn)元,款項(xiàng)以銀行存款收訖。
(3)2018年11月,企業(yè)對(duì)設(shè)備進(jìn)行日常維修發(fā)生不含稅維修費(fèi)用0.5萬(wàn)元。
(4)2019年3月,該設(shè)備因遭受自然災(zāi)害發(fā)生嚴(yán)重毀損,企業(yè)支付不含稅清理費(fèi)1萬(wàn)元,經(jīng)保險(xiǎn)公司核定應(yīng)賠償損失30萬(wàn)元。該設(shè)備已提折舊7.5萬(wàn)元,未存在減值跡象。至當(dāng)年末設(shè)備尚未清理完畢。
要求:
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)。
1.根據(jù)資料(1),下列關(guān)于2018年5月1日購(gòu)進(jìn)設(shè)備相關(guān)科目的會(huì)計(jì)處理結(jié)果表述正確的是( )。
A.借記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目15.2萬(wàn)元
B.借記“應(yīng)交稅費(fèi)一一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目9.12萬(wàn)元
C.借記“固定資產(chǎn)”科目95萬(wàn)元
D.借記“應(yīng)交稅費(fèi)一一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目6.08萬(wàn)元
『正確答案』AC
『答案解析』資料(1)會(huì)計(jì)分錄:
借:固定資產(chǎn) 95
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 15.2
貸:銀行存款 110.2
2.根據(jù)資料(1),下列各項(xiàng)中,關(guān)于該設(shè)備折舊的表述正確的是( )。
A.2018年5月開(kāi)始計(jì)提折舊
B.該設(shè)備月折舊額為0.75萬(wàn)元
C.該設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊總額為95萬(wàn)元
D.2018年6月開(kāi)始計(jì)提折舊
『正確答案』BD
『答案解析』選項(xiàng)A,應(yīng)從2018年6月開(kāi)始計(jì)提折舊;選項(xiàng)B,該設(shè)備月折舊額=(95-5)÷10÷12=0.75(萬(wàn)元);選項(xiàng)C,該設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊總額=95-5=90(萬(wàn)元)。
3.根據(jù)資料(1)和(2),下列各項(xiàng)中,關(guān)于該設(shè)備出租的相關(guān)會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A.設(shè)備按月計(jì)提折舊時(shí):
借:管理費(fèi)用 0.75
貸:累計(jì)折舊 0.75
B.出租設(shè)備按月計(jì)提折舊時(shí)
借:其他業(yè)務(wù)成本 0.75
貸:累計(jì)折舊 0.75
C.生產(chǎn)部門(mén)使用,按月計(jì)提折舊時(shí):
借:制造費(fèi)用 0.75
貸:累計(jì)折舊 0.75
D.設(shè)備按月計(jì)提折舊時(shí):
借:管理費(fèi)用 0.75
貸:累計(jì)折舊 0.75
『正確答案』BC
『答案解析』該設(shè)備由生產(chǎn)部門(mén)使用,按月計(jì)提折舊時(shí):
借:制造費(fèi)用 0.75
貸:累計(jì)折舊 0.75
該生產(chǎn)設(shè)備出租,按月計(jì)提折舊時(shí):
借:其他業(yè)務(wù)成本 0.75
貸:累計(jì)折舊 0.75
資料(2)會(huì)計(jì)分錄:
借:銀行存款 0.58
貸:其他業(yè)務(wù)收入 0.5
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 0.08
4.根據(jù)資料(3),下列各項(xiàng)中,企業(yè)對(duì)該設(shè)備發(fā)生的日常維修費(fèi)用應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目是( )。
A.其他業(yè)務(wù)成本
B.管理費(fèi)用
C.制造費(fèi)用
D.生產(chǎn)成本
『正確答案』B
『答案解析』資料(3)會(huì)計(jì)分錄:
借:管理費(fèi)用 0.5
貸:銀行存款 0.5
5.根據(jù)資料(1)和(4),下列各項(xiàng)中,關(guān)于企業(yè)處置該設(shè)備會(huì)計(jì)處理結(jié)果的表述正確的是( )。
A.2019年3月31日,資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目期末余額為58.5萬(wàn)元
B.處置該設(shè)備時(shí),按其賬面價(jià)值借記“固定資產(chǎn)清理”科目87.5萬(wàn)元
C.按支付的清理費(fèi)借記“固定資產(chǎn)清理”科目1萬(wàn)元
D.按保險(xiǎn)公司賠償款借記“固定資產(chǎn)清理”科目30萬(wàn)元
『正確答案』BC
『答案解析』資料(4)會(huì)計(jì)分錄:
將毀損固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí):
借:固定資產(chǎn)清理 87.5
累計(jì)折舊 7.5
貸:固定資產(chǎn) 95
支付清理費(fèi)時(shí):
借:固定資產(chǎn)清理 1
貸:銀行存款 1
收到保險(xiǎn)公司賠償時(shí):
借:其他應(yīng)收款 30
貸:固定資產(chǎn)清理 30
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