【例題1·不定項選擇題】(2017年)張某興辦甲個人獨資企業(yè)，2016年相關(guān)財務(wù)資料如下：

　　(1)向非金融企業(yè)借款200萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，期限1年，年利率8%，利息支出16萬元已計入財務(wù)費用。

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　　(2)實發(fā)合理工資中包括張某工資6萬元、雇員工資20萬元。

　　(3)實際發(fā)生雇員職工教育經(jīng)費支出0.8萬元。

　　(4)營業(yè)外支出中包括行政罰款3萬元、合同違約金4萬元。

　　(5)張某2016年3月以個人名義購入境內(nèi)上市公司股票(非限售股)，同年9月出售，持有期間取得股息1.9萬元;從境內(nèi)非上市公司取得股息0.7萬元。

　　已知：甲個人獨資企業(yè)適用查賬征收法，銀行同期同類貸款利率為4.8%。在計算個人所得稅應(yīng)納稅所得額時，職工教育經(jīng)費支出不超過工資薪金總額的2.5%的部分準(zhǔn)予扣除。股息所得個人所得稅稅率為20%。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.甲個人獨資企業(yè)在計算2016年度個人所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的利息支出是( )萬元。

　　A.16

　　B.9.6

　　C.6.4

　　D.0

　　【答案】B

　　2.甲個人獨資企業(yè)在計算2016年度個人所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的雇員職工教育經(jīng)費支出是( )萬元。

　　A.0.8

　　B.0.65

　　C.0.15

　　D.0.5

　　【答案】D

　　3.甲個人獨資企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算2016年度個人所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的是( )。

　　A.行政罰款3萬元

　　B.張某工資6萬元

　　C.合同違約金4萬元

　　D.雇員工資20萬元

　　【答案】CD

　　4.計算張某股息所得應(yīng)繳納個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

　　A.1.9×50%×20%+0.7×20%=0.33(萬元)

　　B.(1.9+0.7)×20%=0.52(萬元)

　　C.1.9×20%+0.7×50%×20%=0.45(萬元)

　　D.(1.9+0.7)×50%×20%=0.26(萬元)

　　【答案】A

　　【例題2·不定項選擇題】(2018年改)中國公民王某為境內(nèi)甲公司技術(shù)人員。2019年6月有關(guān)收支情況如下：

　　(1)取得基本工資6000元,全勤獎200元,季度效益獎3600元,加班補貼500元。

　　(2)提供維修服務(wù),取得勞務(wù)報酬所得1500元,購買修理用工具支出200元。

　　(3)發(fā)表專業(yè)文章,取得稿酬所得5000元,將其中2000元直接捐贈給災(zāi)區(qū)災(zāi)民。

　　(4)取得境內(nèi)A上市公司非限售股股息6000元,該股票于當(dāng)月轉(zhuǎn)讓,持有期限為5個月。

　　要求：根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。

　　1.王某當(dāng)月取得的下列所得中,應(yīng)按照“工資、薪金所得”稅目計繳個人所得稅是( )。

　　A.季度效益獎3600元

　　B.基本工資6000元

　　C.全勤獎200元

　　D.加班補貼500元

　　【答案】ABCD

　　【解析】“工資、薪金所得”稅目，包括個人因任職或者受雇而取得的工資(選項B)(包括加班工資、崗位工資、工齡補貼等)、薪金、獎金(選項A和C)、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼(選項D)以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

　　2.王某提供維修服務(wù)取得的勞務(wù)報酬所得在計入綜合所得應(yīng)納稅所得額時的收入額，正確的為( )。

　　A.1500(元)

　　B.1500-800-200=500(元)

　　C.1500 ×(1-20%)=1200(元)

　　D.1500-200=1300(元)

　　【答案】C

　　【解析】勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按70%計算。

　　3.王某當(dāng)月發(fā)表專業(yè)文章的稿酬所得在計入綜合所得應(yīng)納稅所得額時的收入額，下列算式正確的( )。

　　A.5000×(1-20%)×70%=2800(元)

　　B.(5000-2000)×(1-20%)×70%=1680(元)

　　C.(5000-2000)×70%=2100(元)

　　D.[5000×(1-20%)-2000]×70%=1400(元)

　　【答案】A

　　【解析】直接捐贈支出不屬于公益性捐贈，不能扣除，選項B和C、D排除，稿酬所得減除20%的費用后的余額為收入額。并且稿酬所得的收入額減按70%計算，故選擇選項A。

　　4.計算王某當(dāng)月非限售股股息所得應(yīng)繳納個人所得稅稅額的下列算式中,正確的是( )。

　　A.6000×50%×(1-20%)×20%=480(元)

　　B.6000×(1-20%)×20%=960(元)

　　C.6000×20%=1200(元)

　　D.6000×50%×20%=600(元)

　　【答案】D

　　【解析】(1)股息紅利所得沒有費用扣除規(guī)定，故選項A和選項B排除;(2)上市公司非限售股股息，持股時間在1個月至1年的(含一年)，減按50%征收個人所得稅，所以選項D正確。

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