【例題·單選題】(2018年)2017年6月甲公司銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,取得不含增值稅銷售收入10 000萬(wàn)元,準(zhǔn)予從房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入中減除的扣除項(xiàng)目金額6 000萬(wàn)元,且增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%、未超過扣除項(xiàng)目金額100%的部分,稅率為40%,速算扣除系數(shù)為5%,計(jì)算甲公司該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納土地增值稅稅額的下列計(jì)算公式中,正確的是( )。
A.(10 000-6 000)×40%+6 000×5%=1 900萬(wàn)元
B.10 000×40%=4 000萬(wàn)元
C.(10 000-6 000)×40%-6 000×5%=1 300萬(wàn)元
D.10 000×40%-6 000×5%=3 700萬(wàn)元
『正確答案』C
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『答案解析』土地增值稅應(yīng)納稅額=增值額×40%-扣除項(xiàng)目金額×5%。
【例題·多選題】(2016年)納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物,在計(jì)算土地增值稅時(shí),準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目有( )。
A.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金
B.取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款
C.評(píng)估價(jià)格
D.重置成本
『正確答案』ABC
『答案解析』轉(zhuǎn)讓舊房的,應(yīng)按房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征土地增值稅。
【例題·單選題】(2018年) 2017年5月,某國(guó)有企業(yè)轉(zhuǎn)讓2009年5月在市區(qū)購(gòu)置的一棟辦公樓,取得收入10 000萬(wàn)元,簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù),相關(guān)稅費(fèi)115萬(wàn)元,2009年購(gòu)買時(shí)支付價(jià)款8 000萬(wàn)元,辦公樓經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的重置成本價(jià)為12 000萬(wàn)元,成新率70%。該企業(yè)在繳納土地增值稅時(shí)計(jì)算的增值額為( )萬(wàn)元。
A.400
B.1 485
C.1 490
D.200
『正確答案』B
『答案解析』增值額=10 000-115-12 000×70%=1 485(萬(wàn)元)。舊房及建筑物按照評(píng)估價(jià)格扣除。
【例題·單選題】(2018年)某汽車企業(yè)2017年5月進(jìn)口自用小汽車一輛,海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為60萬(wàn)元,繳納關(guān)稅15萬(wàn)元,消費(fèi)稅25萬(wàn)元,已知車輛購(gòu)置稅稅率為10%。計(jì)算車輛購(gòu)置稅稅額的下列算式中,正確的是( )。
A.(60+50)×10%=7.5萬(wàn)元
B.(60+25)×10%=8.5萬(wàn)元
C.(60+15+25)×10%=10萬(wàn)元
D.60×10%=6萬(wàn)元
『正確答案』C
『答案解析』納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為:計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅。
【例題·單選題】(2017年)2016年7月甲公司開發(fā)住宅社區(qū)經(jīng)批準(zhǔn)共占用耕地150 000平方米,其中800平方米興建幼兒園,5 000平方米修建學(xué)校,已知耕地占用稅適用稅率為30元/平方米,甲公司應(yīng)繳納耕地占用稅稅額的下列算式中,正確的是( )。
A.150 000×30=4 500 000(元)
B.(150 000-800-5 000)×30=4 326 000(元)
C.(150 000-5 000)×30=4 350 000(元)
D.(150 000-800)×30=4 476 000(元)
『正確答案』B
『答案解析』學(xué)校、幼兒園占用耕地,免征耕地占用稅。
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