【例題·單選題】(2018年)根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定,下列行為中,應繳納土地增值稅的是( )。
A.國有土地使用權的轉(zhuǎn)讓
B.房地產(chǎn)的出租
C.國有土地使用權的出讓
D.房產(chǎn)的繼承
『正確答案』A
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『答案解析』土地增值稅只對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權的行為征稅,對出讓國有土地的行為不征稅,選項A正確,選項C錯誤;土地增值稅只對有償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)征稅,對以繼承、贈與等方式無償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn),不予征稅,選項D錯誤。不動產(chǎn)的出租不涉及產(chǎn)權的轉(zhuǎn)讓,不征稅。
【例題·單選題】(2015年)甲企業(yè)2014年年初擁有一棟房產(chǎn),房產(chǎn)原值1 000萬元,3月31日將其對外出租,租期1年,每月收取不含稅租金1萬元。已知房產(chǎn)稅稅率從價計征的為1.2%,從租計征的為12%,當?shù)厥≌?guī)定計算房產(chǎn)余值的減除比例為30%。2014年甲企業(yè)上述房產(chǎn)應繳納房產(chǎn)稅稅額的下列計算中,正確的是( )。
A.9×12%=1.08(萬元)
B.1 000×(1-30%)×1.2%÷12×3+1×9×12%=3.18(萬元)
C.1 000×(1-30%)×1.2%÷12×4+1×8×12%=3.76(萬元)
D.1 000×(1-30%)×1.2%=8.4(萬元)
『正確答案』B
『答案解析』(1)甲企業(yè)經(jīng)營用房產(chǎn)于3月31日對外出租,則2014年1、2、3月份應從價計征房產(chǎn)稅,房產(chǎn)稅按年計算,則從價計征的房產(chǎn)稅=1 000×(1-30%)×1.2%÷12×3=2.1(萬元);(2)該房產(chǎn)于2014年收取9個月的租金共計9萬元,則從租計征的房產(chǎn)稅=9×12%=1.08(萬元);(3)2014年甲企業(yè)上述房產(chǎn)應繳納房產(chǎn)稅稅額=2.1+1.08=3.18(萬元)。
【例題·單選題】(2017年)甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)一住宅項目,實際占地面積12 000平方米,建筑面積24 000平方米,容積率為2,甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)為( )平方米。
A.18 000
B.24 000
C.36 000
D.12 000
『正確答案』D
『答案解析』城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是實際占用的土地面積。
【例題·單選題】(2018年)甲貿(mào)易公司位于市區(qū),實際占地面積為5 000平方米,其中辦公區(qū)占地4 000平方米,生活區(qū)占地1000平方米。甲貿(mào)易公司還有一個位于農(nóng)村的倉庫,實際占地面積為1 500平方米。已知城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅率每平方米稅額為5元。計算甲貿(mào)易公司全年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額的下列算式中,正確的是( )。
A.5 000×5=25 000(元)
B.(5 000+1 500)×5=32 500(元)
C.(4 000+1 500)×5=27 500(元)
D.4 000×5=20 000(元)
『正確答案』A
『答案解析』城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是稅法規(guī)定的納稅區(qū)域內(nèi)的土地。凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地,不論是屬于國家所有的土地,還是集體所有的土地,都屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。位于農(nóng)村的倉庫不屬于征稅范圍。
【例題·單選題】(2015、2018年)根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定,下列城市土地中,應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是( )。
A.企業(yè)生活區(qū)用地
B.國家機關自用的土地
C.名勝古跡自用的土地
D.市政街道公共用地
『正確答案』A
『答案解析』選項BCD,免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
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