【例題1?單選題】某公司2018年8月應(yīng)繳納增值稅60000元,城市維護(hù)建設(shè)稅4200元。該公司在規(guī)定期限內(nèi)未進(jìn)行納稅申報,稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其繳納稅款并加收滯納金,該公司在9月30日辦理了申報繳納手續(xù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)核定該公司增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅均以1個月為一個納稅期。該公司應(yīng)繳納的滯納金金額是( )元。
A.60000×0.5‰×15=450
B.(60000+4200)×0.5‰×15=481.5
C.60000×0.5‰×30=900
D.(60000+4200)×0.5‰×30=963
【答案】B
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【解析】(1)納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)令限期繳納,并從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金;(2)加收滯納金的起止時間,為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人實際繳納稅款之日止;(3)增值稅納稅人以1個月為一個納稅期的,自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。城建稅由納稅人在繳納增值稅、消費稅的同時繳納,其納稅期限與增值稅、消費稅的納稅期限一致。在本題中,8月份應(yīng)繳納的增值稅、城建稅應(yīng)當(dāng)最晚于9月15日繳納,該公司實際繳納稅款的日期為9月30日,滯納天數(shù)為15天,應(yīng)繳納的滯納金金額=(60000+4200)×0.5‰×15=481.5(元)。
【例題2?多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,下列情形中,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保的有( )。
A.稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的
B.欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的
C.納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議而未繳清稅款,需要申請行政復(fù)議的
D.未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報,逾期仍不申報的
【答案】BC
【解析】(1)選項A:稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為時,可以責(zé)令納稅人在規(guī)定的納稅期之前限期繳納應(yīng)納稅款;只有在限期內(nèi),發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的,稅務(wù)機(jī)關(guān)才有權(quán)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保。(2)選項D:納稅人發(fā)生納稅義務(wù),未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報,逾期仍不申報的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。
【例題3?多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,納稅擔(dān)保的范圍包括( )。
A.稅款
B.滯納金
C.罰款
D.為實現(xiàn)稅款變賣擔(dān)保財產(chǎn)的費用
【答案】ABD
【解析】納稅擔(dān)保的范圍包括稅款、滯納金和實現(xiàn)稅款、滯納金的費用。費用包括:抵押、質(zhì)押登記費用,質(zhì)押保管費用,以及保管、拍賣、變賣擔(dān)保財產(chǎn)等相關(guān)費用支出。
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