甲公司為增值稅一般納稅人,按月編制財務(wù)報表,假定相關(guān)業(yè)務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票均通過認證。甲公司2017年發(fā)生的無形資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)如下:
(1)甲公司繼續(xù)研發(fā)一項生產(chǎn)用新型技術(shù)。該技術(shù)的“研發(fā)支出——資本化支出”明細科目年初余額為70萬元。本年度1至6月份該技術(shù)研發(fā)支出共計330萬元,其中,不符合資本化條件的支出為130萬元。7月15日,該技術(shù)研發(fā)完成,申請取得專利權(quán)(以下稱為E專利權(quán)),發(fā)生符合資本化條件支出30萬元,發(fā)生不符合資本化條件支出20萬元,并于當月投入產(chǎn)品生產(chǎn)。本年發(fā)生各種研發(fā)支出取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為44.2萬元。依相關(guān)法律規(guī)定E專利權(quán)的有效使用年限為10年,采用年限平均法攤銷。
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(2)12月31日,由于市場發(fā)生不利變化,E專利權(quán)存在可能減值的跡象,預(yù)計其可收回金額為185萬元。
(3)12月31日,根據(jù)協(xié)議約定,甲公司收到乙公司支付的F非專利技術(shù)使用權(quán)當年使用費收入,開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為10萬元,增值稅稅額為0.6萬元,款項存入銀行。本年F非專利技術(shù)應(yīng)計提的攤銷額為6萬元。
要求:
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬元表示)。
1.根據(jù)資料(1),下列各項中,關(guān)于甲公司E專利權(quán)研發(fā)支出的會計處理正確的是( )。
A.2017年7月31日,結(jié)轉(zhuǎn)研發(fā)E專利權(quán)7月份發(fā)生的費用化支出時
借:管理費用 20
貸:研發(fā)支出——費用化支出 20
B.2017年7月31日,結(jié)轉(zhuǎn)研發(fā)E專利權(quán)費用化支出時
借:管理費用 150
貸:研發(fā)支出——費用化支出 150
C.2017年7月15日,E專利權(quán)研發(fā)完成時
借:無形資產(chǎn) 344.2
貸:研發(fā)支出——資本化支出 344.2
D.2017年7月15日,E專利權(quán)研發(fā)完成時
借:無形資產(chǎn) 300
貸:研發(fā)支出——資本化支出 300
『正確答案』AD
『答案解析』資料(1)會計分錄:
2017年1-6月發(fā)生的研發(fā)支出
借:研發(fā)支出——費用化支出 130
——資本化支出 200
貸:銀行存款 330
借:管理費用 130
貸:研發(fā)支出——費用化支出 130
2017年7月15日
借:研發(fā)支出——費用化支出 20
——資本化支出 30
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 44.2
貸:銀行存款 94.2
借:無形資產(chǎn) 300
貸:研發(fā)支出——資本化支出 (200+30+70)300
2017年7月31日
借:管理費用 20
貸:研發(fā)支出——費用化支出 20
2.根據(jù)資料(1),下列各項中,2017年甲公司E專利權(quán)攤銷的會計處理結(jié)果正確的是( )。
A.“累計攤銷”科目貸方增加15萬元
B.“制造費用”科目借方增加15萬元
C.“制造費用”科目借方增加12.5萬元
D.“累計攤銷”科目借方增加12.5萬元
『正確答案』AB
『答案解析』7月15日研發(fā)完成,開始計提折舊。2017年12月31日,無形資產(chǎn)應(yīng)計提折舊額=300÷10÷12×6=15(萬元)。
借:制造費用 15
貸:累計攤銷 15
3.根據(jù)資料(1)和(2),2017年年末,甲公司對E專利權(quán)應(yīng)計提的無形資產(chǎn)減值準備的金額是( )萬元。
A.102.5
B.100
C.141.99
D.242.5
『正確答案』B
『答案解析』2017年12月31日,無形資產(chǎn)賬面價值=300-15=285(萬元),大于可收回金額,應(yīng)計提減值準備=285-185=100(萬元)。
資料(2)會計分錄:
借:資產(chǎn)減值損失 100
貸:無形資產(chǎn)減值準備 100
4.根據(jù)資料(3),下列各項中,甲公司轉(zhuǎn)讓F非專利技術(shù)使用權(quán)的會計處理結(jié)果正確的是( )。
A.其他業(yè)務(wù)收入增加10萬元
B.其他業(yè)務(wù)收入增加10.6萬元
C.累計攤銷增加6萬元
D.其他業(yè)務(wù)成本增加6萬元
『正確答案』ACD
『答案解析』資料(3)會計分錄:
借:銀行存款 10.6
貸:其他業(yè)務(wù)收入 0
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 0.6
借:其他業(yè)務(wù)成本 6
貸:累計攤銷 6
5.根據(jù)資料(1)至(3),下列各項中,甲公司無形資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)對其2017年度利潤表相關(guān)項目的影響表述正確的是( )。
A.“管理費用”增加150萬元
B.“利潤總額”減少246萬元
C.“營業(yè)收入”增加10萬元
D.“資產(chǎn)減值損失”增加100萬元
『正確答案』ABCD
『答案解析』影響利潤總額金額=-150(資料1管理費用)-100(資料2資產(chǎn)減值損失)+10(資料3其他業(yè)務(wù)收入)-6(資料3其他業(yè)務(wù)成本)=-246(萬元)。
影響營業(yè)收入金額=10(資料3其他業(yè)務(wù)收入)。
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