【例題·單選題】(2018年)根據(jù)所得稅法律制度，下列選項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是(　)。

　　A.甲有限責任公司

　　B.乙事業(yè)單位

　　C.丙個人獨資企業(yè)

　　D.丁股份有限公司

　　『正確答案』C

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　　『答案解析』企業(yè)所得稅納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動的其他組織。依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，不屬于企業(yè)所得稅納稅義務人，不繳納企業(yè)所得稅。

　　【例題·單選題】(2018年)2017年甲公司取得銷售(營業(yè))收入2 000萬元，發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出12萬元，已知業(yè)務招待費支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰，甲公司在計算2017年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的業(yè)務招待費金額為(　)。

　　A.12

　　B.7.2

　　C.10

　　D.4.8

　　『正確答案』B

　　『答案解析』企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。12×60%=7.2(萬元)<2 000×5‰=10(萬元)，因此扣除7.2萬元。

　　【例題·單選題】(2016年)下列關于企業(yè)所得稅稅前扣除的表述中，不正確的是(　)。

　　A.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金的支出，準予扣除

　　B.企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出超過工資薪金總額的14%的部分，準予在以后納稅年度結轉扣除

　　C.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除

　　D.企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項B，準予結轉以后年度扣除的，只有“職工教育經(jīng)費”“廣告和業(yè)務宣傳費”和“公益性捐贈支出”，不包括職工福利費。

　　【例題·單選題】(2014年)2013年度，甲企業(yè)實現(xiàn)銷售收入3 000萬元，當年發(fā)生廣告費400萬元，上年度結轉未扣除廣告費60萬元。已知企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費不超過當年銷售收入15%的部分，準予扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。甲企業(yè)在計算2013年度企業(yè)所得稅納稅所得額時，準予扣除廣告費的下列計算中，正確的是(　)。

　　A.400-60=340(萬元)

　　B.3 000×15%+60=510(萬元)

　　C.3 000×15%=450(萬元)

　　D.400+60=460(萬元)

　　『正確答案』C

　　『答案解析』上年結轉的廣告費60萬元，準予在本年扣除，本年廣告費的實際發(fā)生額為400萬元，合計為400+60=460(萬元)>銷售營業(yè)收入的15%=3 000×15%=450(萬元)，準予扣除的廣告費為450萬元，剩余10萬元，準予結轉下年扣除。

　　【例題·單選題】(2015年)根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，以下屬于非居民企業(yè)的是(　)。

　　A.根據(jù)中國法律成立，實際管理機構在境內的丙公司

　　B.根據(jù)外國法律成立，實際管理機構在境內的甲公司

　　C.根據(jù)外國法律成立且實際管理機構在國外，在境內設立機構場所的丁公司

　　D.根據(jù)中國法律成立，在國外設立機構場所的乙公司

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項AD，滿足“依法在中國境內成立”標準，屬于居民企業(yè);選項B，滿足“實際管理機構在中國境內”標準，屬于居民企業(yè);選項C，不滿足“依法在中國境內成立”標準，也不滿足“實際管理機構在中國境內”標準，但在中國境內設立了機構場所，屬于非居民企業(yè)。

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