【例題·單選題】(2013年、2016年)根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于確定來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外所得的下列表述中，不正確的是(　)。

　　A.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定

　　B.銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定

　　C.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定

　　D.轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所得，按照轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定

　　『正確答案』D

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　　『答案解析』不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照“不動(dòng)產(chǎn)所在地”確定。

　　【例題·單選題】(2017年)甲公司2016年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額300萬(wàn)元，預(yù)繳企業(yè)所得稅稅額60萬(wàn)元，在“營(yíng)業(yè)外支出”賬目中列支了通過公益性社會(huì)團(tuán)體向?yàn)?zāi)區(qū)的捐款38萬(wàn)元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，公益性捐贈(zèng)支出不超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，計(jì)算甲公司當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅額的下列算式中，正確的是(　)。

　　A.(300+38)×25%-60=24.5(萬(wàn)元)

　　B.300×25%-60=15(萬(wàn)元)

　　C.(300+300×12%)×25%-60=24(萬(wàn)元)

　　D.[300+(38-300×12%)]×25%-60=15.5(萬(wàn)元)

　　『正確答案』D

　　『答案解析』(1)公益性捐贈(zèng)稅前扣除限額=300×12%=36(萬(wàn)元)<實(shí)際發(fā)生額38萬(wàn)元，故稅前可以扣除36萬(wàn)元，需要納稅調(diào)增2萬(wàn)元;(2)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=[300+(38-300×12%)]×25%-60=15.5(萬(wàn)元)。

　　【例題·單選題】(2015年)2014年5月非金融企業(yè)甲公司向非關(guān)聯(lián)關(guān)系的非金融企業(yè)乙公司借款100萬(wàn)元，用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，期限為半年，雙方約定年利率為10%，已知金融企業(yè)同期同類貸款年利率為7.8%，甲公司在計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除利息費(fèi)用的下列計(jì)算中，正確的是(　)。

　　A.100×7.8%=7.8(萬(wàn)元)

　　B.100×10%=10(萬(wàn)元)

　　C.100×7.8%×50%=3.9(萬(wàn)元)

　　D.100×10%×50%=5(萬(wàn)元)

　　『正確答案』C

　　『答案解析』非金融企業(yè)向非關(guān)聯(lián)關(guān)系的非金融企業(yè)借款，不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率的可以扣除，因雙方借期半年，則準(zhǔn)予扣除的利息費(fèi)用=100×7.8%×50%=3.9(萬(wàn)元)。

　　【例題·多選題】(2018年)根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的有(　)。

　　A.甲國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)提供咨詢服務(wù)取得的收入

　　B.乙國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)公司股權(quán)取得的收入

　　C.丁國(guó)企業(yè)在中國(guó)境外為中國(guó)公司技術(shù)人員提供培訓(xùn)服務(wù)取得的收入

　　D.丙國(guó)企業(yè)通過其代理商在中國(guó)境內(nèi)銷售貨物取得的收入

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』選項(xiàng)AC，提供勞務(wù)所得，按照“勞務(wù)發(fā)生地”確定所得來(lái)源地，本題中咨詢服務(wù)發(fā)生于中國(guó)境內(nèi)，屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得;培訓(xùn)服務(wù)發(fā)生于中國(guó)境外，不屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得;選項(xiàng)B，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照“被投資企業(yè)”所在地確定所得來(lái)源地，本題中被投資企業(yè)為中國(guó)境內(nèi)公司，屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得;選項(xiàng)D，銷售貨物按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定所得來(lái)源地，本題中交易活動(dòng)發(fā)生于中國(guó)境內(nèi)，屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得。

　　【例題·多選題】(2018年)根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)計(jì)入收入總額的有(　)。

　　A.企業(yè)資產(chǎn)溢余收入

　　B.逾期未退包裝物押金收入

　　C.確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)

　　D.匯兌收益

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』其他收入，是指企業(yè)取得《企業(yè)所得稅法》具體列舉的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

　　【例題·多選題】(2017年)根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)取得收入的貨幣形式的有(　)。

　　A.應(yīng)收票據(jù)

　　B.應(yīng)收賬款

　　C.股權(quán)投資

　　D.銀行存款

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』判定是否屬于貨幣形式的收入應(yīng)看其是否屬于將以“固定或可確定”金額的貨幣收取的資產(chǎn)。選項(xiàng)ABD，顯然滿足貨幣形式收入的判定條件;選項(xiàng)C，股權(quán)投資屬于非貨幣形式。

　　【例題·多選題】(2018年)根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或省級(jí)人民政府規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的下列費(fèi)用中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的有(　)。

　　A.基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)

　　B.基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)

　　C.工傷保險(xiǎn)費(fèi)

　　D.住房公積金

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』企業(yè)為職工繳納的“四險(xiǎn)一金”，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除。

　　【例題·多選題】(2018年)根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)繳納的下列稅金中，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的有(　)。

　　A.允許抵扣的增值稅

　　B.消費(fèi)稅

　　C.土地增值稅

　　D.印花稅

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』允許扣除的增值稅和企業(yè)所得稅不允許在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)扣除。

　　【例題·多選題】(2018年)根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不能稅前扣除的項(xiàng)目有(　)。

　　A.向投資者支付的股息、紅利

　　B.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)

　　C.企業(yè)所得稅稅款

　　D.稅收滯納金

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)，企業(yè)所得稅稅款，稅收滯納金，企業(yè)之間支付的管理費(fèi)等，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。

　　【例題·多選題】(2018年)根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中，屬于企業(yè)所得稅征稅對(duì)象的有(　)。

　　A.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得

　　B.居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的所得

　　C.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的所得

　　D.居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』選項(xiàng)C，非居民企業(yè)來(lái)源于境外的所得不屬于我國(guó)境內(nèi)所得，不是企業(yè)所得稅征稅范圍。

　　【例題·判斷題】(2016年)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率為20%。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。

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