【例題·單選題】(2018年)根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,一般納稅人發(fā)生的下列行為中,可以開具增值稅專用發(fā)票的是( )。
A.律師事務(wù)所向消費(fèi)者個(gè)人提供咨詢服務(wù)
B.生產(chǎn)企業(yè)向一般納稅人銷售貨物
C.商業(yè)企業(yè)向消費(fèi)者個(gè)人零售食品
D.書店向消費(fèi)者個(gè)人銷售圖書
『正確答案』B
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『答案解析』選項(xiàng)ACD,應(yīng)稅銷售行為的“購買方為消費(fèi)者個(gè)人”的,不得開具增值稅專用發(fā)票。
【例題·單選題】(2017年)下列各項(xiàng)中,應(yīng)征收消費(fèi)稅的是( )。
A.超市零售白酒
B.汽車廠銷售自產(chǎn)電動(dòng)汽車
C.地板廠銷售自產(chǎn)實(shí)木地板
D.百貨公司零售高檔化妝品
『正確答案』C
『答案解析』選項(xiàng)AD,在生產(chǎn)銷售、委托加工或進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅,在零售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)B,電動(dòng)汽車不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。
【例題·單選題】某啤酒廠8月份銷售乙類啤酒400噸,銷售價(jià)格為含增值稅2 800元/噸。已知乙類啤酒適用的增值稅稅率為16%,消費(fèi)稅稅額為220元/噸,則8月該啤酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算中正確的是( )。
A.400×220=88 000(元)
B.400×2 800×16%=179 200(元)
C.2 800×220=616 000(元)
D.[400×2 800÷(1+16%)]×16%=154 482.76(元)
『正確答案』A
『答案解析』啤酒從量定額計(jì)征消費(fèi)稅,計(jì)稅數(shù)量為啤酒的“銷售”數(shù)量。
【例題·單選題】(2018年)甲酒廠為增值稅一般納稅人,2018年3月銷售白酒50噸,取得含增值稅銷售額3 480 000元,已知增值稅稅率為16%,白酒消費(fèi)稅比例稅率為20%,定額稅率為0.5元/500克。計(jì)算甲酒廠當(dāng)月應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算中,正確的是( )。
A.3 480 000×20%=696 000(元)
B.3 480 000÷(1+16%)×20%=600 000(元)
C.3 480 000÷(1+16%)×20%+50×2 000×0.5=650 000(元)
D.3 480 000×20%+50×2 000×0.5=746 000(元)
『正確答案』C
『答案解析』白酒的消費(fèi)稅執(zhí)行復(fù)合計(jì)征,從價(jià)計(jì)征部分適用的銷售額為不含增值稅的銷售額,該企業(yè)本月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=
3 480 000÷(1+16%)×20%+50×2 000×0.5=650 000(元)
【例題·單選題】某卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,本月銷售乙類卷煙1 500標(biāo)準(zhǔn)條,取得含增值稅銷售額87 000元。已知乙類卷煙適用的消費(fèi)稅比例稅率為36%,定額稅率為0.003元/支,1標(biāo)準(zhǔn)條有200支;增值稅稅率為16%。則該企業(yè)本月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算中,正確的是( )。
A.87 000÷(1+16%)×36%=27 000(元)
B.1 500×200×0.003=900(元)
C.87 000×36%+1 500×200×0.003=32 220(元)
D.87 000÷(1+16%)×36%+1 500×200×0.003=27 900(元)
『正確答案』D
『答案解析』卷煙的消費(fèi)稅執(zhí)行復(fù)合計(jì)征,從價(jià)計(jì)征部分適用的銷售額為不含增值稅的銷售額,該企業(yè)本月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=87 000÷(1+16%)×36%+1 500×200×0.003=27 900(元)
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