【例題·單選題】(2018年)2017年9月甲酒廠將自產的1噸藥酒用于抵償債務,該批藥酒生產成本35 000元/噸,甲酒廠同類藥酒不含增值稅最高銷售價格62 000元/噸,不含增值稅平均銷售價格60 000元/噸,不含增值稅最低銷售價格59 000元/噸,已知消費稅稅率10%,計算甲酒廠當月該筆業(yè)務應繳納消費稅稅額的下列算式中,正確的是( )。
A.1×59 000×10%=5 900(元)
B.1×60 000×10%=6 000(元)
C.1×62 000×10%=6 200(元)
D.1×35 000×10%=3 500(元)
『正確答案』C
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『答案解析』納稅人用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品,應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅。
【例題·單選題】(2016年改)2018年6月,甲酒廠銷售自產紅酒,取得含增值稅價款46.4萬元,另收取包裝物押金2.32萬元、手續(xù)費1.16萬元。已知紅酒增值稅稅率為16%,消費稅稅率為10%。甲酒廠該筆業(yè)務應繳納消費稅的下列計算中,正確的是( )。
A.(46.4+1.16)÷(1+16%)×10%=4.1(萬元)
B.46.4÷(1+16%)×10%=4(萬元)
C.(46.4+2.32+1.16)÷(1+16%)×10%=4.3(萬元)
D.(46.4+2.32)÷(1+16%)×10%=4.2(萬元)
『正確答案』C
『答案解析』除啤酒、黃酒以外的其他酒類產品在銷售的同時收取的包裝物押金,在收取時就并入銷售額,征收消費稅;銷售應稅消費品同時收取的手續(xù)費作為價外費用并入銷售額計征消費稅;本題中給出的銷售額及價外費用(包裝物押金、手續(xù)費)均為含增值稅的銷售額,應換算為不含增值稅的銷售額。
【例題·單選題】(2018年)甲化妝品公司為增值稅一般納稅人,2018年12月銷售高檔化妝品元旦套裝400套,每套含增值稅售價696元,將同款元旦套裝30套用于對外贊助,已知增值稅稅率為16%,消費稅稅率為15%,計算甲化妝品公司當月元旦套裝應繳納消費稅稅額的下列算式中,正確的是( )。
A.400×696÷(1+16%)×15%=36 000(元)
B.400×696×15%=41 760(元)
C.(400+30)×696÷(1+16%)×15%=38 700(元)
D.(400+30)×696×15%=44 892(元)
『正確答案』C
『答案解析』將自產應稅消費品用于贊助等行為于移送使用時繳納消費稅,本題中,用于對外贊助的30套高檔化妝品應當視同銷售繳納消費稅;納稅人視同銷售應稅消費品,應當按照納稅人生產的同類消費品的銷售價格計算納稅;消費稅從價計征的計稅基礎為不含稅銷售額,本題中每套含增值稅售價696元,應當進行價稅分離。應繳納的消費稅=(400+30)×696+(1+16%)×15%=38 700(元)。
【例題·單選題】(2017年改)甲卷煙廠為增值稅一般納稅人,受托加工一批煙絲,委托方提供的煙葉成本49 140元,甲卷煙廠收取含增值稅加工費2 436元。已知增值稅稅率為16%,消費稅稅率為30%,無同類煙絲銷售價格,計算甲卷煙廠該筆業(yè)務應代收代繳消費稅稅額的下列算式中,正確的是( )。
A.[49 140+2 436÷(1+16%)]÷(1-30%)×30%=21 960(元)
B.(49 140+2 436)÷(1-30%)×30%=22 104(元)
C.49 140÷(1-30%)×30%=21 060(元)
D.[(49 140+2 436)÷(1+16%)]÷(1-30%)×30%=19055.17(元)
『正確答案』A
『答案解析』委托加工的應稅消費品,按照“受托方”的同類消費品的銷售價格計算納稅,沒有同類消費品銷售價格的,按照組成計稅價格計算納稅,故本題按照組成計稅價格計算;甲卷煙廠該筆業(yè)務應代收代繳消費稅=組成計稅價格×消費稅稅率=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅比例稅率)×消費稅比例稅率,本題中收取的加工費含增值稅,應換算為不含增值稅的銷售額。
【例題·單選題】(2015年)2014年3月甲公司進口一批高檔手表,海關審定的關稅完稅價格為100萬元,繳納關稅30萬元,已知高檔手表消費稅稅率為20%,甲公司當月進口高檔手表應繳納消費稅的下列計算中,正確的是( )。
A.(100+30)×20%=26(萬元)
B.(100+30)÷(1-20%)×20%=32.5(萬元)
C.100×20%=20(萬元)
D.100÷(1-20%)×20%=25(萬元)
『正確答案』B
『答案解析』進口從價計征消費稅的應稅消費品,進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅=組成計稅價格×消費稅比例稅率=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅比例稅率)×消費稅比例稅率。
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