【例題·單選題】(2018年)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,2017年12月初庫存煙絲不含增值稅買價5萬元,本月外購煙絲不含增值稅買價40萬元,月末庫存煙絲不含增值稅買價10萬元,領(lǐng)用的煙絲當(dāng)月全部用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙。已知煙絲消費稅稅率為30%,計算甲企業(yè)本月準(zhǔn)予扣除的外購煙絲已繳納消費稅額的下列算式中,正確的是( )。
A.(5+40)×30%=13.50(萬元)
B.(5+40-10)×30%=10.5(萬元)
C.40×30%=12(萬元)
D.(40-10)×30%=9(萬元)
『正確答案』B
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『答案解析』用外購應(yīng)稅消費品,連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品,在計征消費稅時,可以按“當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量”計算準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費品已納消費稅稅款。本題中,12月初庫存煙絲為5萬元,本月購進數(shù)量為40萬元,10月底庫存數(shù)量為10萬元,則生產(chǎn)領(lǐng)用的數(shù)量為35萬元。
【例題·單選題】(2018年)根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,不屬于消費稅征稅范圍的是( )。
A.成品油
B.酒精
C.煙絲
D.實木地板
『正確答案』B
『答案解析』酒精不征收消費稅。
【例題·單選題】(2018年)根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定,企業(yè)將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于下列情形中,不繳納消費稅的是( )。
A.地板廠將自產(chǎn)的實木地板用于裝修辦公室
B.摩托車廠將自產(chǎn)的摩托車用于贊助
C.化妝品廠將自產(chǎn)的高檔化妝品用于廣告
D.卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙
『正確答案』D
『答案解析』選項D,納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品,用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的,不繳納消費稅;選項ABC,納稅人將自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品,用于其他方面的,于移送使用時,繳納消費稅。
【例題·單選題】(2017年)下列消費品中,實行從價定率和從量定額相結(jié)合的復(fù)合計征辦法征收消費稅的是( )。
A.啤酒
B.汽油
C.卷煙
D.高檔手表
『正確答案』C
『答案解析』選項AB,從量定額計征消費稅;選項D,從價定率計征消費稅。
【例題·單選題】(2018年改)甲化妝品公司為增值稅一般納稅人,2018年6月向某商場銷售一批高檔化妝品,取得含增值稅銷售額3 944 000元,已知增值稅稅率為16%,消費稅稅率為15%,計算甲化妝品公司該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅稅額的下列算式中,正確的是( )。
A.3 944 000×(1+16%)×15%=686 256元
B.3 944 000÷(1+16%)×15%=510 000元
C.3 944 000÷(1-15%)×15%=696 000元
D.3 944 000×15%=591 600元
『正確答案』B
『答案解析』本題考核“消費稅應(yīng)納稅額的計算”的知識點。因為3 944 000是含稅銷售額,做不含稅換算之后直接乘以消費稅稅率即可。所以消費稅=3 944 000÷(1+16%)×15%=510 000元。
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