【例題·單選題】某大型水果超市為增值稅一般納稅人，某日從農民手中收購一批蘋果，農產品收購發(fā)票上注明的收購價款為8 000元，該超市對蘋果做了清洗包裝后，出售給了甲企業(yè)，開具增值稅專用發(fā)票上注明的金額為12 000元。已知，該超市銷售農產品適用的稅率為10%，則該超市應繳納增值稅的下列計算列式中，正確的是(　)。

　　A.12 000×10%-8 000×10%=400(元)

　　B.12 000÷(1+10%)×10%-8 000×10%=290.91(元)

　　C.12 000÷(1+12%)×12%-8 000×10%=485.71(元)

　　D.12 000×12%-8 000×10%=640(元)

　　『正確答案』A

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　　『答案解析』納稅人購進免稅農產品，按照“農產品收購(銷售)發(fā)票”上注明的買價和10%的扣除率，計算抵扣進項稅額，國務院另有規(guī)定的除外。

　　【例題·單選題】(2018年改)甲公司為增值稅一般納稅人，2018年10月采取折扣方式銷售貨物一批，該批貨物不含稅銷售額90000元，折扣額9000元，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的金額欄分別注明。已知增值稅稅率為16%。甲公司當月該筆業(yè)務增值稅銷項稅額的下列計算列式中，正確的是(　)。

　　A.(90000-9000)÷(1+16%)×16%=11172.41(元)

　　B.90000×16%=14400(元)

　　C.90000÷(1+16%)×16%=12413.79(元)

　　D.(90000-9000)×16%=12960(元)

　　『正確答案』D

　　『答案解析』折扣額與銷售額在同一張發(fā)票上，可以按照扣除后金額確認收入。本題為不含稅收入，因此直接乘以稅率即可。

　　【例題·單選題】(2018年改)甲公司為一般納稅人，2018年6月銷售新型冰箱50臺，每臺含稅價格5800元;采取以舊換新方式銷售同型號冰箱20臺，收回的舊冰箱每臺作價232元，實際每臺收取款項5568元。計算甲公司當月增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是(　)。

　　A.[50×5800+20×(5568-232)]×16%=63475.2(元)

　　B.(50×5800+20×5568)÷(1+16%)×16%=55360(元)

　　C.(50+20)×5800÷(1+16%)×16%=56000(元)

　　D.(50×5800+20×5568)×16%=64217.6(元)

　　『正確答案』C

　　『答案解析』納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。同時含稅價格要做不含稅的換算。

　　【例題·單選題】(2015年改)2018年9月，甲公司銷售產品取得含增值稅價款116000元，另收取包裝物租金6960元。已知增值稅稅率為16%，則甲公司當月該筆業(yè)務增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是(　)。

　　A.[116000×(1+16%)]×16%=21529.6(元)

　　B.[(116000+6960)÷(1+16%)]×16%=16960(元)

　　C.116000×16%=18560(元)

　　D.(116000+6960)×16%=19673.6(元)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』包裝物租金為價外費用，應當并入銷售額計征增值稅，價外費用為含稅銷售額須進行價稅分離，甲公司當月該筆業(yè)務增值稅銷項稅額=[(116000+6960)÷(1+16%)]×16%=16960(元)

　　【例題·單選題】(2014年改)甲廠為增值稅一般納稅人，2018年5月銷售食品取得不含增值稅價款116萬元，另收取包裝物押金2.32萬元。已知增值稅稅率為16%，甲廠當月銷售食品應繳納增值稅的下列計算中，正確的是(　)。

　　A.[(116+2.32)÷(1+16%)]×16%=16.32(萬元)

　　B.[116÷(1+16%)]×16%=16(萬元)

　　C.116×16%=18.56(萬元)

　　D.[116+2.32÷(1+16%)]×16%=18.88(萬元)

　　『正確答案』C

　　『答案解析』非酒類產品的包裝物押金，收取時不作為價外費用，甲廠當月銷售食品應繳納增值稅=116×16%=18.56(萬元)。

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