某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年6月發(fā)生有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)6月1日，企業(yè)對經(jīng)營租入的廠部辦公樓采用出包工程方式進行裝修改造，以銀行存款支付全部工程款，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款60萬元，增值稅稅額6萬元。當月30日工程完工達到預定可使用狀態(tài)并交付使用。按租賃合同規(guī)定租賃期為5年，租賃開始日為2018年5月31日，年租金48萬元(不含增值稅)，每年年末支付。

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　　(2)6月20日，基本生產(chǎn)車間一臺設(shè)備由于技術(shù)升級等原因決定提前報廢，原值40萬元(不考慮增值稅)，已計提折舊24萬元(含本月應(yīng)計提折舊額0.67萬元)，未計提減值準備。報廢取得殘值變價收入2萬元，增值稅稅額為0.32萬元。發(fā)生清理費用0.5萬元。相關(guān)款項均通過銀行辦理結(jié)算。

　　(3)6月30日，計算確認本月基本生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊。其中廠房本月應(yīng)計提折舊費16萬元;除本月報廢設(shè)備應(yīng)計提折舊額0.67萬元外，車間還有一臺正常使用的設(shè)備，其原價為600萬元，預計凈殘值為30萬元，該設(shè)備于2017年9月達到預定可使用狀況并投入使用，預計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　(1)根據(jù)資料(1)，下列各項中，關(guān)于裝修改造辦公樓的會計處理正確的是(　)。

　　A.借：長期待攤費用　　　　　　　　　　　66

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　66

　　B.借：長期待攤費用　　　　　　　　　　　60

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 6

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　66

　　C.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　60

　　貸：在建工程　　　　　　　　　　　　　60

　　D.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　60

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 6

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　66

　　『正確答案』B

　　『答案解析』資料(1)會計分錄：

　　借：長期待攤費用　　　　　　　　　　 60

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)6

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　 66

　　(2)根據(jù)資料(1)，下列各項中，關(guān)于計提本月應(yīng)付租金相關(guān)科目的會計處理結(jié)果正確的是(　)。

　　A.“其他應(yīng)付款”科目貸方增加4萬元

　　B.“管理費用”科目借方增加4萬元

　　C.“長期待攤費用”科目借方增加4.44萬元

　　D.“長期待攤費用”科目貸方增加4.44萬元

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』資料(1)會計分錄：

　　借：管理費用　(48÷12)4

　　貸：其他應(yīng)付款　　　　　4

　　(3)根據(jù)資料(2)，下列各項中，關(guān)于設(shè)備報廢的會計處理結(jié)果表述正確的是(　)。

　　A.借記“累計折舊”科目24萬元

　　B.“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目貸方增加0.32萬元

　　C.利潤總額減少14.5萬元

　　D.“營業(yè)外支出”科目借方增加14.5萬元

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』資料(2)會計分錄：

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　16

　　累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　24

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　40

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 2.32

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　 2

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　 0.32

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　 0.5

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 0.5

　　借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　14.5

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　14.5

　　(4)根據(jù)資料(3)，基本生產(chǎn)車間6月應(yīng)計提的折舊費是(　)萬元。

　　A.20　　B.36.67　　C.16　　D.36

　　『正確答案』B

　　『答案解析』資料(3)會計分錄：

　　借：制造費用——廠房　　　　　　　　　　　　16

　　貸：累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　16

　　借：制造費用——報廢設(shè)備　　　　　　　　　　 0.67

　　貸：累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　 0.67

　　借：制造費用——車間設(shè)備(600×2÷5×1÷12)20

　　貸：累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　基本生產(chǎn)車間6月共計提折舊總額=16+0.67+20=36.67(萬元)。

　　(5)根據(jù)資料(2)和(3)，6月30日資產(chǎn)負債表“固定資產(chǎn)”項目期末余額減少的金額是(　)萬元。

　　A.76.67　　B.36.67　　C.40　　D.52.67

　　『正確答案』D

　　『答案解析』期末，資產(chǎn)負債表“固定資產(chǎn)”項目減少的金額=(40-24)+16+0.67+20=52.67(萬元)。

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