甲公司為居民企業(yè),2014年有關(guān)收支情況如下:
(1)取得銷售貨物收入4300萬元、理財產(chǎn)品收益30萬元、從其直接投資的未上市居民企業(yè)分回股息收益270萬元、出售閑置廠房收入400萬元。
(2)按規(guī)定提取的折舊費(fèi)用180萬元,其中已投入使用的機(jī)器設(shè)備折舊費(fèi)50萬元、已投入使用的運(yùn)輸設(shè)備折舊費(fèi)40萬元、未投入使用的廠房折舊費(fèi)80萬元、未投入使用的機(jī)械設(shè)備折舊費(fèi)10萬元。
(3)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元、公益性捐贈支出50萬元。
(4)全年實(shí)現(xiàn)會計利潤600萬元。
已知:在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按其發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰;公益性捐贈支出不得超過年度利潤總額的12%。
要求:
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。
1.甲公司下列收入中,應(yīng)計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是( )。
A.出售廠房收入400萬元
B.理財產(chǎn)品收益30萬元
C.股息收益270萬元
D.銷售貨物收入4300萬元
【答案】ABD
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【解析】(1)選項(xiàng)ABCD均應(yīng)計入“收入總額”,其中選項(xiàng)ABD屬于“應(yīng)稅收入”,選項(xiàng)C屬于“免稅收入”;(2)只有選項(xiàng)D屬于“銷售(營業(yè))收入”。
2.甲公司的下列折舊費(fèi)用中,在計算2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,準(zhǔn)予扣除的是( )。
A.已投入使用的運(yùn)輸設(shè)備折舊費(fèi)40萬元
B.未投入使用的機(jī)械設(shè)備折舊費(fèi)10萬元
C.已投入使用的機(jī)器設(shè)備折舊費(fèi)50萬元
D.未投入使用的廠房折舊費(fèi)80萬元
【答案】ACD
【解析】選項(xiàng)BD:“房屋、建筑物以外”未投入使用的固定資產(chǎn),不得計算折舊在企業(yè)所得稅稅前扣除。
3.甲公司在計算2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是( )萬元。
A.23.5
B.21.5
C.30
D.18
【答案】D
【解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=30×60%=18(萬元),業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2=4300×5‰=21.5(萬元),稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為18萬元。
4.甲公司在計算2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈支出是( )萬元。
A.78
B.66
C.72
D.50
【答案】D
【解析】公益性捐贈稅前扣除限額=600×12%=72(萬元),實(shí)際發(fā)生額(50萬元)未超過扣除限額,2014年度稅前準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈支出為50萬元。
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