(1)提供住宿服務(wù)，取得含增值稅銷售額954000元。

　　(2)提供會(huì)議服務(wù)，取得含增值稅銷售額358704元。

　　(3)購進(jìn)一處房產(chǎn)用作辦公場所，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額68000元。

　　(4)上月購進(jìn)一批低值易耗品因管理不善丟失，賬面成本11000元，該批低值易耗品的進(jìn)項(xiàng)稅額已申報(bào)抵扣。

　　已知：生活服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)增值稅稅率為6%，丟失的低值易耗品增值稅稅率為16%。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

【直播2020年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試直播系統(tǒng)班熱招中>>

【一起備考】2020年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試備考群

　　1.甲酒店下列經(jīng)營業(yè)務(wù)中，應(yīng)按照“銷售服務(wù)——現(xiàn)代服務(wù)”稅目計(jì)繳增值稅的是( )。

　　A.餐飲服務(wù)

　　B.住宿服務(wù)

　　C.會(huì)議服務(wù)

　　D.車輛停放服務(wù)。

　　【答案】CD

　　【解析】選項(xiàng)AB：屬于“銷售服務(wù)——生活服務(wù)”中的餐飲住宿服務(wù);選項(xiàng)C：屬于“銷售服務(wù)——現(xiàn)代服務(wù)”中的文化創(chuàng)意服務(wù);選項(xiàng)D：屬于“銷售服務(wù)——現(xiàn)代服務(wù)”中的租賃服務(wù)。

　　2.計(jì)算甲酒店當(dāng)月允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是( )。

　　A.68000-11000×16%=66240(元)

　　B.68000×40%-11000×16%=25440(元)

　　C.68000×60%-11000×16%=39040(元)

　　D.68000-11000×(1+16%)×16%=65958.4(元)

　　【答案】C

　　【解析】(1)納稅人2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)上按照固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分兩年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%;(2)非正常損失的購進(jìn)貨物，已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)在發(fā)生損失的當(dāng)期從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減;(3)非正產(chǎn)損失是指管理不善造成貨物被盜、損失、霉?fàn)€變質(zhì);(4)甲酒店當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=68000×60%-11000×16%=39040(元)。

　　3.計(jì)算甲酒店當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是( )。

　　A.954000×6%+358704÷(1+6%)×6%=77544(元)

　　B.(954000+358704)÷(1+6%)×6%=74304(元)

　　C.954000÷(1+6%)×6%+358704×6%=75522.24(元)

　　D.(954000+358704)×6%=78762.24(元)

　　【答案】B

　　【解析】(1)提供住宿服務(wù).提供會(huì)議服務(wù)需要計(jì)算銷項(xiàng)稅額，適用的增值稅稅率為6%;(2)題目給出銷售額為含稅銷售額，需要作價(jià)稅分離后計(jì)算增值稅;(3)甲酒店當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=(954000+358704)/(1+6%)×6%=74304(元)。

　　4.計(jì)算甲酒店當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

　　A.74304-39040=35264(元)

　　B.77544-65958.4=11585.6(元)

　　C.75522.24-66240=9282.24(元)

　　D.78762.24-25440=53322.24(元)

　　【答案】A

　　【解析】(1)應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額;(2)甲酒店當(dāng)月應(yīng)納增值稅=74304-39040=35264(元)。

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