A.借：應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額　　　　　　　　　　　50

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　B.借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　　50

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　C.借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減)　　　　50

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　D.借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅　　　　　　　　　　　　50

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　【答案】C

【直播2020年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試直播系統(tǒng)班熱招中>>

【一起備考】2020年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試備考群

　　【解析】根據(jù)增值稅扣稅憑證抵減銷(xiāo)項(xiàng)稅額時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減)　　　　　50[550/(1+10%)×10%]

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　【例題•單選題】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后準(zhǔn)備直接出售的，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅，委托方應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是(　　)。

　　A.在途物資

　　B.委托加工物資

　　C.應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

　　D.稅金及附加

　　【答案】B

　　【解析】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后準(zhǔn)備直接出售的，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工物資的成本中核算。

　　【例題•單選題】A公司為增值稅一般納稅人，委托M公司加工應(yīng)交消費(fèi)稅的B材料一批(非金銀首飾)，發(fā)出材料價(jià)款20000元，支付加工費(fèi)10000元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明增值稅稅額為1600元，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅為1000元，材料已加工完成，委托方收回B材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，該B材料收回時(shí)的成本為(　　)元。

　　A.30000

　　B.31000

　　C.32600

　　D.22600

　　【答案】A

　　【解析】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，委托方應(yīng)按已由受托方代收代繳的消費(fèi)稅款，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，不在委托加工物資的成本中核算，所以B材料收回時(shí)的成本=20000+10000=30000(元)。

　　【例題•單選題】某企業(yè)在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)柴油50000元，應(yīng)納消費(fèi)稅6000元，則企業(yè)計(jì)入在建工程中的金額為(　　)元。

　　A.50000

　　B.60200

　　C.66200

　　D.56000

　　【答案】D

　　【解析】相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　 56000

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 50000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅　　　　　　　　　　　　6000

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