A.已單獨(dú)確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物用于投資，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目

　　B.將委托加工的貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目

　　C.已單獨(dú)確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目

　　D.企業(yè)管理部門領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目

　　【答案】BC

【直播2020年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試直播系統(tǒng)班熱招中>>

【一起備考】2020年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試備考群

　　【解析】外購(gòu)貨物用于投資，應(yīng)視同銷售，確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額，選項(xiàng)A不正確;委托加工的貨物對(duì)外捐贈(zèng)，應(yīng)視同銷售，確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額，選項(xiàng)B正確;存貨發(fā)生非正常損失，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，選項(xiàng)C正確;企業(yè)領(lǐng)用自己生產(chǎn)的存貨，不視同銷售，按成本領(lǐng)用，選項(xiàng)D不正確。

　　【例題•多選題】企業(yè)自產(chǎn)自用的應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅，可能計(jì)入(　　)。

　　A.制造費(fèi)用

　　B.生產(chǎn)成本

　　C.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　D.稅金及附加

　　【答案】AB

　　【解析】企業(yè)銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅記入“稅金及附加”科目;自產(chǎn)自用應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅記入“生產(chǎn)成本”或“制造費(fèi)用”等科目中。

　　【例題•判斷題】企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目進(jìn)行核算。(　　)(2017年)

　　【答案】×

　　【解析】企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅”科目進(jìn)行核算。

　　【例題•不定項(xiàng)選擇題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，每月月初發(fā)放上月工資，2019年12月1日，“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為33萬(wàn)元。該企業(yè)2019年12月發(fā)生職工薪酬業(yè)務(wù)如下：

　　(1)5日，結(jié)算上月應(yīng)付職工薪酬33萬(wàn)元。其中代扣代繳的職工個(gè)人所得稅1.5萬(wàn)元。代扣為職工墊付的房租0.5萬(wàn)元。實(shí)際發(fā)放職工薪酬31萬(wàn)元。

　　(2)31日，企業(yè)以其生產(chǎn)的M產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給車間生產(chǎn)人員。該批產(chǎn)品不含稅的市場(chǎng)售價(jià)為50萬(wàn)元。實(shí)際生產(chǎn)成本為40萬(wàn)元。

　　(3)31日，對(duì)本月職工工資分配的結(jié)果如下：車間生產(chǎn)人員14萬(wàn)元，車間管理人員5萬(wàn)元，企業(yè)行政管理人員2萬(wàn)元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員9萬(wàn)元。

　　(4)31日，企業(yè)計(jì)提本月基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)17.7萬(wàn)元。計(jì)提本月住房公積金8.85萬(wàn)元。

　　要求：根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，分析回答下列問(wèn)題。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)(2017年改編)

　　1.根據(jù)期初資料和資料(1)，下列各項(xiàng)中，企業(yè)結(jié)算職工薪酬的相關(guān)會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)。

　　A.代扣個(gè)人所得稅時(shí)：

　　借：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　　　 1.5

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅　　　　　　　　　　 1.5

　　B.代扣為職工墊付的房租時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5

　　C.代扣個(gè)人所得稅時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　 1.5

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅　　　　　　　　　　 1.5

　　D.代扣為職工墊付的房租時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5

　　貸：其他應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5

　　【答案】CD

　　【解析】企業(yè)代扣代交個(gè)人所得稅時(shí)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　 1.5

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅　　　　　　　　　　 1.5

　　為職工墊付房租時(shí)：

　　借：其他應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5

　　代扣為職工墊付的房租時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5

　　貸：其他應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5

　　2.根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，企業(yè)發(fā)放非貨幣性福利會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是(　　)。

　　A.發(fā)放非貨幣性福利時(shí)，借記“應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利”科目50萬(wàn)元

　　B.發(fā)放非貨幣性福利時(shí)確認(rèn)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目50萬(wàn)元

　　C.確認(rèn)非貨幣性福利時(shí)，借記“生產(chǎn)成本”科目58萬(wàn)元

　　D.發(fā)放非貨幣性福利時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目58萬(wàn)元

　　【答案】BC

　　【解析】根據(jù)資料(2)，相關(guān)的會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　58

　　貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利　　　　　　　　　　58

　　借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利　　　　　　　　　　58

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　　 8

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　3.根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，企業(yè)分配工資的相關(guān)會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是(　　)。

　　A.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資，借記“銷售費(fèi)用”科目9萬(wàn)元

　　B.車間生產(chǎn)人員工資，借記“生產(chǎn)成本”科目14萬(wàn)元

　　C.車間管理人員和企業(yè)行政管理人員工資，借記“管理費(fèi)用”科目7萬(wàn)元

　　D.全部人員工資，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目30萬(wàn)元

　　【答案】ABD

　　【解析】根據(jù)資料(3)，相關(guān)的會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　14

　　制造費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

　　管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2

　　銷售費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 9

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　4.根據(jù)資料(1)至(4)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于職工薪酬的表述正確的是(　　)。

　　A.為職工代墊的房租不屬于職工薪酬

　　B.計(jì)提的住房公積金屬于其他長(zhǎng)期職工福利

　　C.計(jì)提的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)屬于短期薪酬

　　D.計(jì)提的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)屬于短期薪酬

　　【答案】AC

　　【解析】選項(xiàng)B，計(jì)提的住房公積金屬于短期薪酬;選項(xiàng)D，計(jì)提的養(yǎng)老保險(xiǎn)屬于離職后福利。

　　5.根據(jù)期初資料和資料(1)至(4)，下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)2019年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目的期末余額是(　　)萬(wàn)元。

　　A.56.55

　　B.106.55

　　C.96.55

　　D.115.05

　　【答案】A

　　【解析】“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目的期末余額=33(期初)-33(資料1)+(58-58)(資料2)+(14+5+2+9)(資料3)+(17.7+8.85)(資料4)=56.55(萬(wàn)元)。

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