【考點大數(shù)據(jù)】近4年本考點考試分值占本章總分值比重7.32%。

　　【例題1·單選題】甲化妝品廠為增值稅一般納稅人，2018年5月銷售高檔化妝品，取得不含增值稅銷售額10萬元，同時收取包裝物租金0.585萬元、優(yōu)質(zhì)費2.34萬元。已知高檔化妝品消費稅稅率為15%，增值稅稅率為16%，甲廠當(dāng)月銷售高檔化妝品應(yīng)繳納消費稅稅額的下列計算中，正確的是(　)。

　　A.(10+0.585+2.34)×15%

　　B.(10+0.585)×15%

　　C.[10+(0.585+2.34)÷(1+16%)]×15%

　　D.[10+0.585÷(1+16%)]×15%

　　『正確答案』C

【一起備考】2020年初級會計職稱考試備考群

　　『答案解析』納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用構(gòu)成銷售額，但不包括增值稅稅款。包裝物租金、優(yōu)質(zhì)費屬于價外費用，在計入銷售額的時候需要換算為不含稅的價款。

　　【例題2·單選題】某地板企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年1月銷售自產(chǎn)實木地板兩批：第一批800箱取得不含稅收入160萬元，第二批500箱取得不含稅收入113萬元;另將同型號地板200箱贈送福利院，300箱發(fā)給職工作為福利。實木地板消費稅稅率為5%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅為(　)。

　　A.16.8萬元

　　B.18.9萬元

　　C.18.98萬元

　　D.19.3萬元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』應(yīng)納消費稅=[(160+113)÷(800+500)×(200+300)+160+113]×5%=18.9(萬元)

　　【例題3·單選題】2018年5月甲化妝品廠將一批自產(chǎn)高檔化妝品用于饋贈客戶，該批高檔化妝品生產(chǎn)成本為17 000元，無同類高檔化妝品銷售價格，已知消費稅稅率為15%;成本利潤率為5%。計算甲化妝品廠當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅稅額的下列算式中，正確的是(　)。

　　A.17 000×(1+5%)×15%=2 677.5(元)

　　B.17 000×(1+5%)÷(1-15%)×15%=3 150(元)

　　C.17 000÷(1+5%)×15%=2 428.57(元)

　　D.17 000×15%=2 550(元)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』消費稅稅額=組成計稅價格×消費稅稅率=成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費稅稅率)×消費稅稅率=17 000×(1+5%)÷(1-15%)×15%=3 150(元)。

　　【例題4·單選題】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不征收消費稅的是(　)。

　　A.酒廠用于交易會樣品的自產(chǎn)白酒

　　B.卷煙廠用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的自產(chǎn)煙絲

　　C.日化廠用于職工獎勵的自產(chǎn)高檔化妝品

　　D.地板廠用于本廠辦公室裝修的自產(chǎn)實木地板

　　『正確答案』B

　　『答案解析』納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，移送時不納稅，凡用于其他方面的，于移送使用時，照章繳納消費稅。

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