『正確答案』√

　　【例題7·判斷題】納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額;未分別核算營(yíng)業(yè)額的，不得免稅、減稅。(　)

　　『正確答案』√

【一起備考】2020年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試備考群

　　『答案解析』納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額;未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。

　　【例題8·判斷題】增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元)的，免征增值稅。(　)

　　『正確答案』√

　　『答案解析』增值稅小規(guī)模納稅人，月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元的，免征增值稅。

　　【例題9·判斷題】殘疾人個(gè)人提供修理自行車勞務(wù)，應(yīng)繳納增值稅。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』殘疾人個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅。

　　【例題10·判斷題】增值稅納稅人銷售額未達(dá)到起征點(diǎn)的，免征增值稅。(　)

　　『正確答案』√

　　【例題11·判斷題】個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免征增值稅。(　)

　　『正確答案』√

　　【考點(diǎn)】增值稅征收管理和增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定★★

　　【考點(diǎn)大數(shù)據(jù)】近4年本考點(diǎn)考試分值占本章總分值比重8.63%。分值分布較多的知識(shí)點(diǎn)是專用發(fā)票使用規(guī)定和納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

　　【例題3·單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人發(fā)生的下列行為中，可以開具增值稅專用發(fā)票的是(　)。

　　A.律師事務(wù)所向消費(fèi)者個(gè)人提供咨詢服務(wù)

　　B.生產(chǎn)企業(yè)向一般納稅人銷售貨物

　　C.商業(yè)企業(yè)向消費(fèi)者個(gè)人零售食品

　　D.書店向消費(fèi)者個(gè)人銷售圖書

　　『正確答案』B

　　『答案解析』向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為的，不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　【例題4·多選題】下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間表述中，正確的有(　)。

　　A.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天

　　B.納稅人發(fā)生視同銷售不動(dòng)產(chǎn)的，為不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天

　　C.納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，為交付租賃物的當(dāng)天

　　D.納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』選項(xiàng)C，納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

　　【例題5·多選題】下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有(　)。

　　A.納稅人采取直接收款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

　　B.納稅人銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)的同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

　　C.納稅人采取委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

　　D.納稅人進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』選項(xiàng)A，納稅人采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出均為收到銷售額或取得索取銷售憑據(jù)的當(dāng)天。

　　【例題6·多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，不允許開具增值稅專用發(fā)票的有(　)。

　　A.家電商場(chǎng)向消費(fèi)者個(gè)人銷售電視機(jī)

　　B.百貨商店向小規(guī)模納稅人零售服裝

　　C.手機(jī)專賣店向消費(fèi)者個(gè)人提供手機(jī)修理勞務(wù)

　　D.商貿(mào)公司向一般納稅人銷售辦公用品

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』選項(xiàng)AC，向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，不得開具增值稅專用發(fā)票;選項(xiàng)B，商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品的，不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　【例題7·多選題】下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)用途的表述中，不正確的有(　)。

　　A.作為購(gòu)買方核算采購(gòu)成本的記賬憑證

　　B.作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額的記賬憑證

　　C.作為購(gòu)買方報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈目鄱悜{證

　　D.作為購(gòu)買方核算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑證

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』選項(xiàng)AD，屬于發(fā)票聯(lián)的用途;選項(xiàng)C，屬于抵扣聯(lián)的用途。

　　【例題8·判斷題】會(huì)計(jì)核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額以及應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)的增值稅一般納稅人，不得領(lǐng)購(gòu)開具增值稅專用發(fā)票。(　)

　　『正確答案』√

　　【例題9·判斷題】商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品可以開具專用發(fā)票。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：(1)商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開具增值稅專用發(fā)票;(2)向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的;(3)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的;(4)小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的。

　　【例題10·不定項(xiàng)選擇題】甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事空調(diào)生產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)。2018年7月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

　　(1)采取預(yù)收貨款方式向乙公司銷售W型空調(diào)100臺(tái)，每臺(tái)含稅售價(jià)為3 480元，甲公司給予每臺(tái)348元折扣額的價(jià)格優(yōu)惠。雙方于7月2日簽訂銷售合同，甲公司7月6日收到價(jià)款，7月20日發(fā)貨并向?qū)Ψ介_具發(fā)票，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，乙公司7月22日收到空調(diào)。

　　(2)銷售Y型空調(diào)3 000臺(tái)，每臺(tái)含稅售價(jià)為2 900元。公司業(yè)務(wù)部門領(lǐng)用10臺(tái)Y型空調(diào)用于獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)秀員工，公司食堂領(lǐng)用2臺(tái)Y型空調(diào)用于防暑降溫。

　　(3)購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額96 000元;向丙公司支付新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額3 000元;支付銷售空調(diào)運(yùn)輸費(fèi)用，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額500元;支付招待客戶餐飲費(fèi)用，取得增值稅普通發(fā)票注明稅額120元。

　　已知：銷售貨物增值稅稅率為16%。取得的增值稅專用發(fā)票均已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　(1)甲公司銷售W型空調(diào)，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是(　)。

　　A.7月2日

　　B.7月22日

　　C.7月20日

　　D.7月6日

　　『正確答案』C

　　『答案解析』采取預(yù)收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

　　(2)計(jì)算甲公司當(dāng)月銷售W型空調(diào)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是(　)。

　　A.100×(3 480-348)÷(1+16%)×16%=43 200元

　　B.100×3 480÷(1+16%)×16%=48 000元

　　C.100×(3 480-348)×16%=50 112元

　　D.100×3 480×16%=55 680元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可以抵減售價(jià)，屬于商業(yè)折扣。含稅售價(jià)需要做不含稅的換算。

　　(3)計(jì)算甲公司當(dāng)月銷售及領(lǐng)用Y型空調(diào)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是(　)

　　A.(3 000+10+2)×2 900×16%=1 397 568元

　　B.3 000×2 900×16%=1 392 000元

　　C.(3 000+2)×2 900÷(1+16%)×16%=1 200 800元

　　D.(3 000+10+2)×2 900÷(1+16%)×16%=1 204 800元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』Y型空調(diào)用于獎(jiǎng)勵(lì)以及食堂領(lǐng)用，均應(yīng)視同銷售。含稅銷售額要做不含稅的換算。

　　(4)甲公司的下列進(jìn)項(xiàng)稅額中，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)額中抵扣的是(　)。

　　A.支付銷售空調(diào)運(yùn)輸費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額500元

　　B.支付招待客戶餐飲費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額120元

　　C.購(gòu)進(jìn)原材料的材料稅額96 000元

　　D.支付新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額3 000元

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)不得做進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。取得普通發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

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