四.不定項選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有一個或者一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。請使用計算機鼠標在計算機答題界面上點擊試題答案備選項前的按鈕“□”作答。)

　　47.2018年12月末，甲企業(yè)對庫存現(xiàn)金、銀行存款、存貨、固定資產(chǎn)進行財產(chǎn)清查，發(fā)現(xiàn)如下問題：

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　　(1)發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短缺0.05萬元，經(jīng)批準，應由出納員賠償0.023萬元，其余0.027萬元無法查明原因。

　　(2)發(fā)現(xiàn)本單位銀行存款日記賬與銀行對賬單余額不相符，存在以下未達賬項：

　?、倨髽I(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票300萬元，并登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬;

　?、谄髽I(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票225萬元，并已登記銀行存款減少，但持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未記賬;

　?、燮髽I(yè)委托銀行代收某公司購貨款240萬元，銀行已收妥并登記入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知，尚未記賬;

　?、茔y行代企業(yè)支付網(wǎng)費20萬元，銀行已登記減少企業(yè)銀行存款，但企業(yè)尚未收到銀行付款通知，尚未記賬。已知銀行存款日記賬余額為270萬元，銀行對賬單為415萬元。

　　(3)盤盈M原材料500千克，實際單位成本為0.005萬元/千克，經(jīng)查屬于材料收發(fā)計量方面的錯誤。

　　(4)發(fā)現(xiàn)短缺一臺筆記本電腦，原價2萬元，已計提折舊0.5萬元，購入時增值稅稅額為0.32萬元。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，假定該企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務機關認證，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬元表示)。

　　(1)根據(jù)資料(1)，下列有關會計處理正確的是( )。

　　A.應由出納員賠償0.023萬元應記入“其他應收款”科目

　　B.無法查明原因的現(xiàn)金短缺0.027萬元應記入“營業(yè)外支出”科目

　　C.該業(yè)務減少企業(yè)當期營業(yè)利潤的金額為0.027萬元

　　D.無法查明原因的現(xiàn)金短缺0.027萬元應記入“管理費用”科目

　　(2)根據(jù)資料(2)，下列說法不正確的是( )。

　　A.經(jīng)過調(diào)節(jié)后的企業(yè)銀行存款余額為490萬元

　　B.經(jīng)過調(diào)節(jié)后的銀行對賬單余額為635萬元

　　C.企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票300萬元，屬于企業(yè)已收款入賬，銀行未收款入賬

　　D.銀行代企業(yè)支付網(wǎng)費20萬元，屬于企業(yè)已付款入賬，銀行未付款入賬

　　(3)根據(jù)資料(3)，盤盈存貨的會計處理正確的是( )。

　　A.報經(jīng)批準前：

　　借：原材料 2.5

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢 2.5

　　B.報經(jīng)批準后：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢 2.5

　　貸：營業(yè)外收入 2.5

　　C.報經(jīng)批準前：

　　借：原材料 2.5

　　貸：營業(yè)外收入 2.5

　　D.報經(jīng)批準后：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢 2.5

　　貸：管理費用 2.5

　　(4)根據(jù)資料(4)，盤虧固定資產(chǎn)的會計處理不正確的是( )。

　　A.盤虧固定資產(chǎn)首先要將固定資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目

　　B.轉(zhuǎn)出不可抵扣的進項稅額0.32萬元

　　C.報經(jīng)批準轉(zhuǎn)銷后，計入“營業(yè)外支出”科目1.74萬元

　　D.轉(zhuǎn)出不可抵扣的進項稅額0.24萬元

　　(5)根據(jù)上述資料，甲企業(yè)有關財產(chǎn)清查的方法與處理正確的是( )。

　　A.庫存現(xiàn)金的清查采用的是實地盤點法

　　B.銀行存款的清查采用的是與開戶銀行核對賬目的方法

　　C.企業(yè)清查的各種存貨損益，應在結賬前處理完畢，期末處理后，“待處理財產(chǎn)損溢”科目應無余額

　　D.在固定資產(chǎn)清查過程中，如果發(fā)現(xiàn)盤盈盤虧的固定資產(chǎn)，應當填制固定資產(chǎn)盤盈盤虧報告表

　　48.乙企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年至2019年度發(fā)生的與無形資產(chǎn)有關業(yè)務如下：

　　(1)自行研究、開發(fā)一項管理用專利技術，截至2016年12月31日，發(fā)生研究支出合計250萬元，經(jīng)測試，該項研發(fā)活動完成了研究階段，從2017年1月1日開始進入開發(fā)階段。2017年發(fā)生開發(fā)支出350萬元，假定開發(fā)支出全部符合資本化條件，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為56萬元。2017年7月10日，該項研發(fā)活動結束，該專利技術開發(fā)完成，可投入使用。該專利技術預計可使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。(假設所有支出均用銀行存款支付)

　　(2)2018年1月1日，乙企業(yè)將該項專利技術出租給丙企業(yè)。雙方約定租賃期限為1年，2018年末收取租金100萬元，不考慮相關稅費。

　　(3)2018年12月31日，租賃期屆滿，經(jīng)減值測試，該項專利技術的可收回金額為200萬元。減值測試后該資產(chǎn)的使用壽命、預計凈殘值、攤銷方式均不變。

　　(4)2019年7月30日，將該項專利技術對外出售，取得不含稅價款400萬元，增值稅稅額24萬元存入銀行。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，假定該企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務機關認證，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬元表示，計算結果保留兩位小數(shù))。

　　(1)根據(jù)資料(1)，下列有關會計處理正確的是( )。

　　A.2016年發(fā)生的研發(fā)支出：

　　借：研發(fā)支出——費用化支出 250

　　貸：銀行存款 250

　　B.2016年末發(fā)生的研發(fā)支出全部屬于研究階段的支出：

　　借：管理費用 250

　　貸：研發(fā)支出——費用化支出 250

　　C.2017年發(fā)生開發(fā)支出并符合資本化條件：

　　借：研發(fā)支出——資本化支出 350

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 56

　　貸：銀行存款 406

　　D.2017年6月30日，該技術研發(fā)完成并形成無形資產(chǎn)：

　　借：無形資產(chǎn) 406

　　貸：研發(fā)支出——資本化支出 406

　　(2)根據(jù)資料(2)，2018年年末，下列有關收取租金和無形資產(chǎn)攤銷的會計處理正確的是( )。

　　A.收取租金：

　　借：銀行存款 100

　　貸：其他業(yè)務收入 100

　　B.攤銷無形資產(chǎn)：

　　借：管理費用 70

　　貸：累計攤銷 70

　　C.收取租金：

　　借：銀行存款 100

　　貸：營業(yè)外收入 100

　　D.攤銷無形資產(chǎn)：

　　借：其他業(yè)務成本 70

　　貸：累計攤銷 70

　　(3)根據(jù)資料(3)，2018年末該專利技術計提減值的處理不正確的是( )。

　　A.2018年末計提準備前該無形資產(chǎn)的賬面價值為245萬元

　　B.2018年末應計提無形資產(chǎn)減值準備為45萬元

　　C.2018年末該無形資產(chǎn)的賬面余額為200萬元

　　D.2018年末不應計提無形資產(chǎn)減值準備

　　(4)根據(jù)資料(1)至(4)，2019年該專利技術應計提的攤銷額是( )萬元。

　　A.35

　　B.28.57

　　C.70

　　D.57.14

　　(5)根據(jù)資料(1)至(4)，處置該專利技術的會計處理正確的是( )。

　　A.處置無形資產(chǎn)實現(xiàn)的凈收益應記入“資產(chǎn)處置損益”科目

　　B.已經(jīng)計提減值準備的，在處置時應同時結轉(zhuǎn)減值準備

　　C.資產(chǎn)處置損益應確認228.57萬元

　　D.處置時該無形資產(chǎn)的賬面價值為350萬元

　　四.不定項選擇題

　　47.(1)【正確答案】ACD

　　【答案解析】資料(1)會計分錄：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢 0.05

　　貸：庫存現(xiàn)金 0.05

　　借：管理費用 0.027

　　其他應收款 0.023

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢 0.05

　　無法查明原因的現(xiàn)金短缺0.027萬元計入管理費用，減少當期營業(yè)利潤0.027萬元。

　　【該題針對“庫存現(xiàn)金”知識點進行考核】

　　(2)【正確答案】BD

　　【答案解析】選項B，經(jīng)過調(diào)節(jié)后的銀行對賬單余額為490萬元，即415+300-225=490(萬元);選項D，銀行代企業(yè)支付網(wǎng)費20萬元，屬于銀行已付款入賬，企業(yè)未付款入賬。

　　【該題針對“庫存現(xiàn)金”知識點進行考核】

　　(3)【正確答案】AD

　　【答案解析】企業(yè)發(fā)生存貨盤盈時，借記“原材料”，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目;按管理權限報經(jīng)批準后，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記“管理費用”科目。

　　【該題針對“庫存現(xiàn)金”知識點進行考核】

　　(4)【正確答案】AB

　　【答案解析】資料(4)會計分錄：

　　盤虧固定資產(chǎn)時：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢 1.5

　　累計折舊 0.5

　　貸：固定資產(chǎn)2

　　轉(zhuǎn)出不可抵扣的進項稅額時：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢(1.5×0.16)0.24

　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 0.24

　　報經(jīng)批準轉(zhuǎn)銷時：

　　借：營業(yè)外支出——盤虧損失 1.74

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢1.74

　　【該題針對“庫存現(xiàn)金”知識點進行考核】

　　(5)【正確答案】ABCD

　　【答案解析】

　　【該題針對“庫存現(xiàn)金”知識點進行考核】

　　48.(1)【正確答案】ABC

　　【答案解析】資料(1)會計分錄：

　　2016年發(fā)生的研發(fā)支出：

　　借：研發(fā)支出——費用化支出 250

　　貸：銀行存款 250

　　2016年末發(fā)生的研發(fā)支出全部屬于研究階段的支出：

　　借：管理費用 250

　　貸：研發(fā)支出——費用化支出 250

　　2017年發(fā)生開發(fā)支出并符合資本化條件：

　　借：研發(fā)支出——資本化支出 350

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 56

　　貸：銀行存款 406

　　2017年6月30日，該技術研發(fā)完成并形成無形資產(chǎn)：

　　借：無形資產(chǎn) 350

　　貸：研發(fā)支出——資本化支出 350

　　【該題針對“自行研發(fā)無形資產(chǎn)的核算”知識點進行考核】

　　(2)【正確答案】AD

　　【答案解析】出租的無形資產(chǎn)，其攤銷額應計入其他業(yè)務成本;出租無形資產(chǎn)收取的租金，應計入其他業(yè)務收入。

　　資料(2)會計分錄：

　　收取租金：

　　借：銀行存款 100

　　貸：其他業(yè)務收入 100

　　攤銷無形資產(chǎn)：

　　借：其他業(yè)務成本 (350/5)70

　　貸：累計攤銷 70

　　【該題針對“自行研發(fā)無形資產(chǎn)的核算”知識點進行考核】

　　(3)【正確答案】CD

　　【答案解析】選項A，賬面價值=賬面余額-累計攤銷=350-350/5×1.5=245(萬元); 選項B，應計提無形資產(chǎn)減值準備=245-200=45(萬元); 選項C，該無形資產(chǎn)的賬面余額為350萬元; 選項D，2018年末，無形資產(chǎn)賬面價值大于可收回金額，應將該無形資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額，同時應計提無形資產(chǎn)減值準備。

　　【該題針對“自行研發(fā)無形資產(chǎn)的核算”知識點進行考核】

　　(4)【正確答案】B

　　【答案解析】2018年末該無形資產(chǎn)的賬面價值為200萬元，尚可使用3.5年，預計凈殘值為零，則2019年該項專利技術應計提的攤銷=200/3.5/2=28.57(萬元)。

　　【該題針對“自行研發(fā)無形資產(chǎn)的核算”知識點進行考核】

　　(5)【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項D，處置時該無形資產(chǎn)的賬面價值=350(資料1)-[70×1.5(資料2)+28.57]-45(資料3)=171.43(萬元)。

　　借：銀行存款 424

　　累計攤銷 (70×1.5+28.57)133.57

　　無形資產(chǎn)減值準備 45

　　貸：無形資產(chǎn) 350

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 24

　　資產(chǎn)處置損益 228.57

　　【該題針對“自行研發(fā)無形資產(chǎn)的核算”知識點進行考核】

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