四.不定項(xiàng)選擇題

　　34.丙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，所得稅稅率為25%，轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的增值稅稅率為10%。不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。丙公司主要生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品。該企業(yè)對(duì)原材料采用計(jì)劃成本核算，原材料賬戶2019年1月1日余額為408萬(wàn)元，材料成本差異賬戶2019年1月1日借方余額為8萬(wàn)元。

　　2019年度丙公司發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

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　　(1)銷售甲產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的成本為320萬(wàn)元，不含稅貨款為800萬(wàn)元，專用發(fā)票注明的增值稅稅額為128萬(wàn)元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，提貨單已經(jīng)交給買方，貨款及增值稅尚未收到;

　　(2)上述產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)中，買方用銀行存款支付了購(gòu)買價(jià)款200萬(wàn)元和增值稅稅額，余款則開(kāi)具了一張面值600萬(wàn)元，期限為4個(gè)月的不帶息商業(yè)承兌匯票;

　　(3)購(gòu)入材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為400萬(wàn)元，增值稅為64萬(wàn)元，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，企業(yè)開(kāi)出商業(yè)承兌匯票支付，該批材料計(jì)劃成本390萬(wàn)元;

　　(4)商業(yè)承兌匯票到期后，以銀行存款支付該款項(xiàng)464萬(wàn)元;

　　(5)發(fā)出材料計(jì)劃成本600萬(wàn)元。其中生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料計(jì)劃成本400萬(wàn)元，車間管理部門領(lǐng)用材料計(jì)劃成本160萬(wàn)元，企業(yè)管理部門耗用材料計(jì)劃成本40萬(wàn)元;

　　(6)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)，取得轉(zhuǎn)讓收入70萬(wàn)元。該不動(dòng)產(chǎn)原值為80萬(wàn)元，已提折舊40萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓時(shí)支付清理費(fèi)用5萬(wàn)元;

　　(7)管理用無(wú)形資產(chǎn)攤銷20萬(wàn)元，用銀行存款支付銷售費(fèi)用25萬(wàn)元。

　　假設(shè)不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))

　　要求：根據(jù)上述資料，回答第(1)～(5)題。

　　(1)根據(jù)資料(1)、(2)，下列表述正確的有(　)。

　　A.資料(1)，應(yīng)確認(rèn)收入800萬(wàn)元

　　B.資料(1)，對(duì)利潤(rùn)表的影響為800萬(wàn)元

　　C.資料(2)，丙公司應(yīng)確認(rèn)其他貨幣資金600萬(wàn)元

　　D.資料(2)，丙公司應(yīng)確認(rèn)應(yīng)收票據(jù)600萬(wàn)元

　　(2)根據(jù)資料(3)、(4)，下列會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤的有(　)。

　　A.借：在途物資400

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)64

　　貸：應(yīng)付票據(jù)464

　　B.借：原材料400

　　貸：材料采購(gòu)390

　　材料成本差異10

　　C.借：應(yīng)付票據(jù)464

　　貸：銀行存款464

　　D.借：應(yīng)付賬款464

　　貸：銀行存款464

　　(3)根據(jù)資料(5)，下列計(jì)算正確的有(　)。

　　A.發(fā)出材料的成本差異率為-2.25%

　　B.發(fā)出材料由制造費(fèi)用承擔(dān)差異3.62萬(wàn)元

　　C.發(fā)出材料由管理費(fèi)用承擔(dān)差異0.90萬(wàn)元

　　D.發(fā)出材料由生產(chǎn)成本承擔(dān)差異12.66萬(wàn)元

　　(4)根據(jù)業(yè)務(wù)(6)，處置不動(dòng)產(chǎn)的凈損益為(　)萬(wàn)元。

　　A.21.5

　　B.25

　　C.-25

　　D.-21.5

　　(5)丙公司2019年度的凈利潤(rùn)為(　)萬(wàn)元。

　　A.296.25

　　B.345.45

　　C.415.6

　　D.314.33

　　35.甲公司為增值稅一般納稅人，使用的增值稅稅率為16%。2019年該公司發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：

　　(1)2月1日，向乙公司銷售A商品一批。開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為20萬(wàn)元，增值稅稅額為3.2萬(wàn)元;該批商品成本為12萬(wàn)元。甲公司銷售商品時(shí)，得知乙公司流動(dòng)資金暫時(shí)短缺，但基于乙公司以往良好的信用記錄，甲公司仍然發(fā)出商品。假定甲公司銷售該批商品的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。

　　(2)3月2日乙公司經(jīng)營(yíng)狀況良好，甲公司收到乙公司支付的2月1日銷售貨款及稅款。

　　(3)4月3日，向丙公司銷售B商品10 000件，銷售價(jià)格為每件40元(不含增值稅)，每件銷售成本為30元，甲公司給予丙公司10%的商業(yè)折扣。當(dāng)日發(fā)出商品，符合銷售收入確認(rèn)條件，但尚未收到貨款。

　　(4)5月4日，收到丙公司因質(zhì)量問(wèn)題而退回的B商品100件，甲公司同意退貨，并按規(guī)定向丙公司開(kāi)具增值稅專用發(fā)票(紅字)，退回B商品已經(jīng)入庫(kù)。

　　(5)6月5日，收到丁公司開(kāi)具的代銷清單，同日向丁公司開(kāi)具增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為10萬(wàn)元，增值稅稅額為1.6萬(wàn)元;合同約定按售價(jià)的5%向丁公司支付手續(xù)費(fèi)。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

　　(1)根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，甲公司會(huì)計(jì)處理表述正確的是(　)。

　　A.2月1日不確認(rèn)銷售商品收入

　　B.2月1日確認(rèn)銷售商品收入20萬(wàn)元

　　C.2月1日結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本12萬(wàn)元

　　D.2月1日確認(rèn)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額3.2萬(wàn)元

　　(2)根據(jù)資料(1)和(2)，下列關(guān)于甲公司3月2日會(huì)計(jì)處理正確的是(　)。

　　A.借：應(yīng)收賬款　　　　20

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　20

　　B.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　12

　　貸：發(fā)出商品　　　　　12

　　C.借：銀行存款 　　　23.2

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 　　20

　　應(yīng)收賬款 　　　　　3.2

　　D.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　 12

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　12

　　(3)根據(jù)資料(3)，下列說(shuō)法正確的是(　)。

　　A.應(yīng)收賬款借方金額為468 000元

　　B.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸方金額為360 000元

　　C.應(yīng)交增值稅68 000元

　　D.應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本270 000元

　　(4)根據(jù)資料(4)，下列會(huì)計(jì)處理不正確的是(　)。

　　A.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 4 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 640

　　貸：應(yīng)收賬款 4 640

　　B.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3 600

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 576

　　貸：應(yīng)收賬款 4 176

　　C.借：庫(kù)存商品 3 000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 3 000

　　D.借：庫(kù)存商品 2 700

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2 700

　　(5)根據(jù)資料(5)，下列說(shuō)法正確的是(　)。

　　A.委托代銷商品在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

　　B.應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10萬(wàn)元

　　C.支付的委托代銷手續(xù)費(fèi)應(yīng)該計(jì)入產(chǎn)品成本

　　D.支付的委托代銷手續(xù)費(fèi)可以從應(yīng)收賬款中抵減

　　四.不定項(xiàng)選擇題

　　34.(1)【正確答案】AD

　　【答案解析】相關(guān)分錄如下：

　　業(yè)務(wù)(1)會(huì)計(jì)分錄為：

　　銷售甲產(chǎn)品一批：

　　借：應(yīng)收賬款928

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入800

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)128

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本320

　　貸：庫(kù)存商品320

　　業(yè)務(wù)(2)會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：銀行存款328(200+128)

　　應(yīng)收票據(jù)600

　　貸：應(yīng)收賬款928

　　【該題針對(duì)“一般商品銷售收入的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　(2)【正確答案】ABD

　　【答案解析】材料入庫(kù)前，先計(jì)入“材料采購(gòu)”科目，應(yīng)確認(rèn)的成本差異為超支差10萬(wàn)元。

　　業(yè)務(wù)(3)會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：材料采購(gòu)400

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)64

　　貸：應(yīng)付票據(jù)464

　　借：原材料390

　　材料成本差異10

　　貸：材料采購(gòu)400

　　業(yè)務(wù)(4)會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)付票據(jù)464

　　貸：銀行存款464

　　【該題針對(duì)“一般商品銷售收入的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　(3)【正確答案】BC

　　【答案解析】業(yè)務(wù)(5)：

　　發(fā)出材料的材料成本差異率=(8+10)/(408+390)×100%=2.26%;

　　發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異=600×2.26%=13.56(萬(wàn)元)。

　　借：生產(chǎn)成本400

　　制造費(fèi)用160

　　管理費(fèi)用40

　　貸：原材料600

　　借：生產(chǎn)成本(13.56×400/600)9.04

　　制造費(fèi)用(13.56×160/600)3.62

　　管理費(fèi)用(13.56-9.04-3.62)0.90

　　貸：材料成本差異13.56

　　【該題針對(duì)“一般商品銷售收入的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　(4)【正確答案】B

　　【答案解析】業(yè)務(wù)(6)會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：固定資產(chǎn)清理40

　　累計(jì)折舊40

　　貸：固定資產(chǎn)80

　　借：固定資產(chǎn)清理5

　　貸：銀行存款5

　　借：銀行存款77

　　貸：固定資產(chǎn)清理70

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)7

　　借：固定資產(chǎn)清理25

　　貸：資產(chǎn)處置損益25

　　【該題針對(duì)“一般商品銷售收入的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　(5)【正確答案】D

　　【答案解析】利潤(rùn)總額=800(1)-320(1)-40(5)-0.9(5)+25(6)-20(7)-25(7)=419.1(萬(wàn)元);

　　凈利潤(rùn)=419.1×(1-25%)=314.33(萬(wàn)元)。

　　【該題針對(duì)“一般商品銷售收入的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　35.(1)【正確答案】AD

　　【答案解析】甲公司在銷售商品時(shí)得知乙公司流動(dòng)資金暫時(shí)短缺，雖然發(fā)出了商品，但很可能收不到這筆資金，不符合收入確認(rèn)條件，所以不確認(rèn)收入，同時(shí)也不能結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。但是因?yàn)榧{稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，所以應(yīng)該確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額3.2萬(wàn)元。

　　【該題針對(duì)“一般商品銷售收入的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　(2)【正確答案】BC

　　【答案解析】甲公司在3月2日收到貨款，應(yīng)該確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，因?yàn)樵诎l(fā)出商品時(shí)已經(jīng)將庫(kù)存商品結(jié)轉(zhuǎn)到了發(fā)出商品，所以在結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)貸方記錄的是發(fā)出商品。

　　【該題針對(duì)“一般商品銷售收入的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　(3)【正確答案】B

　　【答案解析】資料(3)賬務(wù)處理：

　　借：應(yīng)收賬款 417 600

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 360 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 57 600

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 300 000

　　貸：庫(kù)存商品 300 000

　　【該題針對(duì)“一般商品銷售收入的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　(4)【正確答案】AD

　　【答案解析】資料(4)賬務(wù)處理：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3 600

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 576

　　貸：應(yīng)收賬款 4 176

　　借：庫(kù)存商品 3 000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 3 000

　　【該題針對(duì)“一般商品銷售收入的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　(5)【正確答案】BD

　　【答案解析】選項(xiàng)A，委托代銷商品在收到受托方開(kāi)出的委托代銷清單時(shí)確認(rèn)收入;選項(xiàng)C，支付的委托代銷手續(xù)費(fèi)應(yīng)該計(jì)入銷售費(fèi)用。

　　整題分錄：

　　(1)

　　借：發(fā)出商品 12

　　貸：庫(kù)存商品 12

　　借：應(yīng)收賬款 3.2

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 3.2

　　(2)

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 　　12

　　貸：發(fā)出商品 　　　　12

　　借：銀行存款 　　　23.2

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 　　20

　　應(yīng)收賬款 　　　　　3.2

　　(3)

　　借：應(yīng)收賬款 417 600

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 360 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 57 600

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 300 000

　　貸：庫(kù)存商品 300 000

　　(4)

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3 600

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 576

　　貸：應(yīng)收賬款 4 176

　　借：庫(kù)存商品 3 000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 3 000

　　(5)

　　借：應(yīng)收賬款 11.6

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1.6

　　借：銷售費(fèi)用 0.5

　　貸：應(yīng)收賬款 0.5

　　【該題針對(duì)“一般商品銷售收入的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

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