甲公司是生產(chǎn)多種產(chǎn)品的制造企業(yè),為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,原材料采用實(shí)際成本法核算,發(fā)出材料成本采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算,2017年1月1日,M材料庫存數(shù)量為500千克,每千克實(shí)際成本為200元,該公司1月份發(fā)生有關(guān)存貨業(yè)務(wù)如下:
【直播2020年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試直播系統(tǒng)班熱招中>>
【一起備考】2020年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試備考群
【微信訂閱,微信掃碼或搜索“職上會(huì)計(jì)人”,免費(fèi)領(lǐng)取全套資料包】
(1)2日,以面值為250000元的銀行匯票購買M材料800千克,每千克不含增值稅銷售價(jià)格為250元,價(jià)款共計(jì)200000元,增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為34000元,由銷貨方代墊運(yùn)費(fèi)并取得增值稅專用發(fā)票,注明的價(jià)款為3000元,增值稅稅額為330元。材料驗(yàn)收入庫,銀行匯票多余款項(xiàng)通過銀行退回并已收妥。
(2)10日,收到乙公司作為資本投入的M材料3000千克,并驗(yàn)收入庫,同時(shí)收到乙公司開具的增值稅發(fā)票,投資合同約定該批材料不含稅價(jià)格為600000元,與公允價(jià)值相同,允許抵扣的增值稅為102000元,乙公司在甲公司注冊(cè)資本中享有的份額為580000元。
(3)31日,發(fā)料憑證匯總表中列明M材料的耗用情況如下,生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用1600千克,車間管理部門領(lǐng)用300千克,行政管理部門領(lǐng)用200千克,銷售部門領(lǐng)用100千克。
(4)31日,財(cái)產(chǎn)清查中盤虧M材料的成本為15000元,相應(yīng)轉(zhuǎn)出增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為2550元,經(jīng)查屬于材料保管人員過失造成的,按規(guī)定由其賠償6000元,其他損失由公司承擔(dān),款項(xiàng)尚未收到。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。(答案中的金額單位用元表示,計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù))
1 根據(jù)資料(1)下列各項(xiàng)中,甲公司會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
(A)退回銀行匯票的多余款項(xiàng)時(shí):
借:銀行存款 12670
貸:其他貨幣資金 12670
(B)用銀行匯票購買材料時(shí):
借:原材料 203000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 34330
貸:銀行存款 237330
(C)申請(qǐng)簽發(fā)銀行匯票時(shí):
借:其他貨幣資金 250000
貸:銀行存款 250000
(D)用銀行匯票購買材料時(shí):
借:原材料 203000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 34330
貸:其他貨幣資金 237330
【正確答案】 A,C,D
【試題解析】 申請(qǐng)簽發(fā)銀行匯票時(shí):
借:其他貨幣資金 250000
貸:銀行存款 250000
2日購入M材料時(shí):
借:原材料 203000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 34000
銀行存款 13000
貸:其他貨幣資金2 50000
2 根據(jù)資料(2),下列各項(xiàng)中,甲公司會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。
(A)“資本公積”科目貸方登記122000元
(B)“原材料”科目借方登記600000元
(C)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目借方登記102000元
(D)“實(shí)收資本”科目貸方登記702000元
【正確答案】 A,B,C
【試題解析】 10日接受投入M材料時(shí):
借:原材料 600000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 102000
貸:實(shí)收資本 580000
資本公積——資本溢價(jià) 122000(借貸差)
3 根據(jù)資料(1)至(2),甲公司當(dāng)月發(fā)出M材料平均單價(jià)為( )元。
(A)205.35
(B)210
(C)209.3
(D)204.65
【正確答案】 B
【試題解析】 甲公司采用月末一次加權(quán)平均法核算,月末發(fā)出M材料的平均單價(jià)=(500×200+203000+600000)/(500+800+3000)=210(元)。
4 根據(jù)資料(3),下列各項(xiàng)中,甲公司會(huì)計(jì)處理表述正確的是( )。
(A)車間管理部門領(lǐng)用的材料計(jì)入制造費(fèi)用
(B)生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用的材料計(jì)入生產(chǎn)成本
(C)銷售部門領(lǐng)用的材料計(jì)入銷售費(fèi)用
(D)行政管理部門領(lǐng)用的材料計(jì)入管理費(fèi)用
【正確答案】 A,B,C,D
【試題解析】 31日,核算發(fā)出材料成本時(shí):
借:生產(chǎn)成本 (1600×210)336000
制造費(fèi)用 (300×210)63000
管理費(fèi)用 (200×210)42000
銷售費(fèi)用 (100×210)21000
貸:原材料 (2200×210)462000
5 根據(jù)資料(4),下列各項(xiàng)中,甲公司會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
(A)應(yīng)收賬款增加6000元
(B)原材料減少15000元
(C)其他應(yīng)收款增加6000元
(D)管理費(fèi)用增加15000元
【正確答案】 B,C
【試題解析】 31日,盤虧M材料時(shí):
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 17550
貸:原材料 15000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 2550
報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理后:
借:管理費(fèi)用 11550
其他應(yīng)收款 6000
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 17550
5 相關(guān)知識(shí)點(diǎn):交易性金融資產(chǎn)甲公司為一家上市公司,2017年進(jìn)行對(duì)外投資的有關(guān)資料如下:
(1)2月17日,甲公司委托證券公司從二級(jí)市場購入A公司股票,支付價(jià)款1600萬元(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬元),將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。另支付相關(guān)交易費(fèi)用4萬元,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.24萬元。
(2)5月5日,甲公司收到A公司發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬元并存入銀行。
(3)6月30日,甲公司持有A公司股票的公允價(jià)值下跌為1480萬元。
(4)7月15日,甲公司持有A公司股票的公允價(jià)值上升為1680萬元。
(5)8月15日,甲公司將持有的A公司股票全部出售,售價(jià)為1800萬元,款項(xiàng)存入銀行。要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示,計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù))
6 下列甲公司對(duì)于A公司股票投資賬務(wù)處理的表述中不正確的有( )。
(A)應(yīng)確認(rèn)的入賬成本為1604萬元
(B)收到現(xiàn)金股利時(shí)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收股利為40萬元
(C)6月30日確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入資本公積
(D)處置時(shí)應(yīng)確認(rèn)投資收益科目的金額為處置價(jià)款與賬面價(jià)值的差額
【正確答案】 A,B,D
【試題解析】 選項(xiàng)A,應(yīng)確認(rèn)的入賬成本為1600萬元;選項(xiàng)B,收到現(xiàn)金股利時(shí)應(yīng)確認(rèn)投資收益40萬元;選項(xiàng)C,6月30日確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益;選項(xiàng)D,處置時(shí)按照處置價(jià)款與賬面價(jià)值的差額確認(rèn)投資收益,并將交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入投資收益。
7 有關(guān)甲公司購買A公司股票的會(huì)計(jì)處理,下列說法正確的有( )。
(A)購買價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)計(jì)入投資收益
(B)支付相關(guān)的交易費(fèi)用計(jì)入交易性金融資產(chǎn)成本
(C)6月30日應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為120萬元
(D)7月15日應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為80萬元
【正確答案】 C
【試題解析】 購買價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利記入“交易性金融資產(chǎn)——成本”;支付相關(guān)的交易費(fèi)用記入“投資收益”科目借方。
借:交易性金融資產(chǎn)——成本 1600
投資收益 4
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 0.24
貸:其他貨幣資金 1604.24
借:其他貨幣資金 40
貸:投資收益 40
借:公允價(jià)值變動(dòng)損益 120
貸:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 120
借:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 200
貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益 200
6月30日應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為(1480-1600)120萬元;7月15日應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為(1680-1480)200萬元。
8 關(guān)于甲公司購入股票的后續(xù)計(jì)量,下列表述正確的有( )。
(A)甲公司持有A公司股票的公允價(jià)值下跌應(yīng)記入“資本公積——其他資本公積”科目
(B)甲公司持有A公司股票的公允價(jià)值下跌應(yīng)記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目
(C)出售A公司股票確認(rèn)的投資收益金額為120萬元
(D)出售A公司股票確認(rèn)的投資收益金額為28.68萬元
【正確答案】 B,D
【試題解析】 甲公司持有A公司股票的公允價(jià)值下跌應(yīng)記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目借方。甲公司持有A公司股票的公允價(jià)值下跌應(yīng)記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目借方。
出售交易性金融資產(chǎn)時(shí):
借:其他貨幣資金 1800
貸:交易性金融資產(chǎn)——成本 1600
——公允價(jià)值變動(dòng) 80
投資收益 108.68
應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 111.32
借:投資收益 80
貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益 80
9 甲公司對(duì)于A公司股票投資的處理,累計(jì)影響2017年當(dāng)期損益的金額為( )萬元。
(A)236
(B)160
(C)84
(D)224.68
【正確答案】 A
【試題解析】 影響2017年當(dāng)期損益的金額=-4+40-120+200+108.68+80-80=224.68(萬元)。
10 8月15日,甲公司轉(zhuǎn)讓該金融資產(chǎn)需要交納的增值稅為( )萬元。
(A)12
(B)11.32
(C)22
(D)21.32
【正確答案】 B
【試題解析】 轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅=(1800-1600)/(1+6%)×6%=11.32(萬元)
甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄:
借:投資收益 11.32
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 11.32
初級(jí)必過!中級(jí)上分!掃碼或搜索
【職上Tracy老師帶你學(xué)中會(huì)】
即刻獲取
中會(huì)備考資料及報(bào)名考試時(shí)間提醒
考試結(jié)束后,將為您更新2022中會(huì)真題及答案解析
關(guān)注不迷路。
2022初會(huì)已經(jīng)開始,掃碼或搜索
【職上會(huì)計(jì)學(xué)堂】
即刻獲取
真題知識(shí)點(diǎn)及驚喜額外福利
考試結(jié)束后,將為您更新2022初會(huì)真題及答案解析
關(guān)注不迷路。
課程套餐 | 課程內(nèi)容 | 價(jià)格 | 白條免息分期 | 購買 |
---|---|---|---|---|
2022年初級(jí)會(huì)計(jì)考試-簽約取證實(shí)操班 | 簽協(xié)議考不過全額真退費(fèi) | ¥2980 | 首付298元 | 視聽+購買 |
2022年初級(jí)會(huì)計(jì)考試-簽約旗艦托管班 | 協(xié)議重讀+5大課程+8冊(cè)圖書+2大題庫 | ¥999 | 首付99.9元 | 視聽+購買 |
2022年初級(jí)會(huì)計(jì)考試-簽約旗艦直達(dá)班 | 5大班型+全程直播+8冊(cè)圖書+題庫 | ¥599 | 首付59.9元 | 視聽+購買 |