6.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于免稅收入的是(　)。

　　A.財政撥款

　　B.國債利息收入

　　C.企業(yè)債券利息收入

　　D.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項AD，不是企業(yè)經(jīng)營行為所得收益，屬于不征稅收入;選項C，是企業(yè)經(jīng)營行為所得收益，且不滿足稅收優(yōu)惠條件，屬于應(yīng)稅收入;選項B，是企業(yè)經(jīng)營行為所得收益，但滿足稅收優(yōu)惠條件，屬于免稅收入。

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　　7.甲公司是一家化妝品生產(chǎn)企業(yè)，2018年銷售化妝品取得收入2 000萬元，銷售進(jìn)口的原材料取得收入500萬元，承接國家一項關(guān)于皮膚方面的科研項目，取得財政撥款400萬元，投資國債取得利息收入30萬元，則該企業(yè)計算2018年所得稅應(yīng)納稅額時，計入收入總額的金額，下列計算正確的是(　)。

　　A.2 000+500+400+30=2 930(萬元)

　　B.2 000+500+400=2 900(萬元)

　　C.2 000+500=2 500(萬元)

　　D.2 000萬元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』(1)銷售化妝品取得收入2 000萬元為主營業(yè)務(wù)收入，銷售進(jìn)口的原材料取得收入500萬元為其他業(yè)務(wù)收入，均屬于應(yīng)稅收入;(2)取得財政撥款400萬元屬于不征稅收入;(3)投資國債取得利息收入30萬元為免稅收入;(4)本題要求計算的是“收入總額”，應(yīng)稅收入、不征稅收入、免稅收入均應(yīng)當(dāng)計入收入總額。

　　8.某居民企業(yè)，2018年計入成本、費用的實發(fā)工資總額為300萬元，撥繳職工工會經(jīng)費5萬元，支出職工福利費45萬元、職工教育經(jīng)費15萬元，該企業(yè)2018年計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予在稅前扣除的工資和三項經(jīng)費合計的下列計算中，正確的是(　)。

　　A.300+300×14%+300×2%+300×8%=372(萬元)

　　B.300+45+300×2%+15=366(萬元)

　　C.300+45+5+15=365(萬元)

　　D.300+300×14%+5+15=362(萬元)

　　『正確答案』D

　　『答案解析』(1)企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實扣除;(2)職工福利費：扣除限額=300×14%=42(萬元)<實際發(fā)生45萬元，準(zhǔn)予扣除42萬元;(3)工會經(jīng)費：扣除限額=300×2%=6(萬元)>實際發(fā)生5萬元，可以據(jù)實扣除5萬元;(4)職工教育經(jīng)費：扣除限額=300×8%=24(萬元)>實際發(fā)生15萬元，可以據(jù)實扣除15萬元;(5)稅前準(zhǔn)予扣除的工資和三項經(jīng)費合計=300+42+5+15=362(萬元)。

　　9.某企業(yè)2018年稅前會計利潤為150萬元，當(dāng)年8月某地發(fā)生地震，該企業(yè)以自己的名義直接向災(zāi)區(qū)捐款30萬元已在稅前會計利潤中據(jù)實扣除，已知該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項。則該企業(yè)2018年所得稅應(yīng)納稅額的下列計算中，正確的是(　)。

　　A.(150-30)×25%=30(萬元)

　　B.150×25%=37.5(萬元)

　　C.[150+(30-150×12%)]×25%=40.5(萬元)

　　D.(150+30)×25%=45(萬元)

　　『正確答案』D

　　『答案解析』由題目表述可知，該企業(yè)直接捐贈不屬于公益性捐贈，不得在稅前扣除，應(yīng)當(dāng)納稅調(diào)增30萬元。

　　10.某家具企業(yè)2018年度銷售收入為272 000元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費5 000元，發(fā)生廣告費30 000元，業(yè)務(wù)宣傳費10 000元，2017年結(jié)轉(zhuǎn)廣告費10 000元，根據(jù)企業(yè)所得稅法律的規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年可以在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費合計的下列計算中，正確的是(　)。

　　A.5 000×60%+272 000×15%=43 800(元)

　　B.272 000×5‰+30 000+10 000=41 360(元)

　　C.272 000×5‰+272 000×15%=42 160(元)

　　D.5 000+30 000+10 000+10 000=55 000(元)

　　『正確答案』C

　　『答案解析』(1)業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額的60%=5 000×60%=3 000(元)>稅法規(guī)定的扣除限額=272 000×5‰=1 360(元)，業(yè)務(wù)招待費可以扣除1 360元;(2)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費本年發(fā)生額及上年結(jié)轉(zhuǎn)額合計=30 000+10 000+10 000=50 000(元)>稅法規(guī)定的扣除限額=272 000×15%=40 800(元)，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費可以扣除40 800元;(3)二者合計可扣除金額=40 800+1 360=42 160(元)。

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