11.甲公司為一家化妝品生產(chǎn)企業(yè)，2018年3月因業(yè)務(wù)發(fā)展需要與工商銀行借款100萬元，期限半年，年利率8%;2018年5月又向自己的供應(yīng)商借款200萬，期限半年，支付利息10萬元，上述借款均用于經(jīng)營周轉(zhuǎn)，該企業(yè)無其他借款，根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2018年可以在所得稅前扣除利息費(fèi)用的下列計(jì)算中，正確的是(　)。

　　A.100×8%=8(萬元)

　　B.10萬元

　　C.100×8%×50%+200×8%×50%=12(萬元)

　　D.100×8%×50%+10=14(萬元)

　　『正確答案』C

　　『答案解析』(1)向銀行借款的利息準(zhǔn)予全額扣除，準(zhǔn)予扣除的利息費(fèi)用=100×8%×50%=4(萬元);(2)向供應(yīng)商的借款，不超過銀行同期同類貸款利率的可以扣除，準(zhǔn)予扣除的利息費(fèi)用=200×8%×50%=8(萬元);(3)2018年可以在所得稅前扣除的利息費(fèi)用=4+8=12(萬元)。

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　　12.甲公司股東趙某認(rèn)繳的出資額為1 000萬元，應(yīng)于2018年1月1日前繳足，1月1日趙某實(shí)繳資本為200萬元，剩余部分至2018年6月30日仍未繳納，甲公司因經(jīng)營需要于2018年1月1日向銀行借款1 000萬元，期限半年，年利率10%，發(fā)生借款利息50萬元，則2018年甲公司在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除借款利息的下列計(jì)算中，正確的是(　)。

　　A.50萬元

　　B.50-(1 000-200)×10%×50%=10(萬元)

　　C.50-200×10%×50%=40(萬元)

　　D.0

　　『正確答案』B

　　『答案解析』趙某應(yīng)于1月1日前繳納800萬元出資而未交，自1月1日起占用公司資金，則2018年1月1日至6月30日，800萬元借款的利息不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，800萬借款半年的利息=(1 000-200)×10%×50%=40(萬元)，準(zhǔn)予扣除的利息50-40=10(萬元)。

　　13.某公司2018年度支出合理的工資薪金總額1 000萬元，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)150萬元，為受雇的全體員工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)80萬元，補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)45萬元，為公司高管繳納商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)30萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該公司2018年度發(fā)生的上述保險(xiǎn)費(fèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除數(shù)額的下列計(jì)算中，正確的是(　)。

　　A.150+80+45+30=305(萬元)

　　B.150+80+45=275(萬元)

　　C.150+1 000×5%=200(萬元)

　　D.150+1 000×5%+45=245(萬元)

　　『正確答案』D

　　『答案解析』(1)基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)：全額扣除;(2)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)：稅法規(guī)定的扣除限額=1 000×5%=50(萬元)<實(shí)際發(fā)生額80(萬元)，故補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)稅前可以扣除50萬元;(3)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)：稅法規(guī)定的扣除限額=1 000×5%=50(萬元)>實(shí)際發(fā)生額45萬元，故補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)稅前可以扣除45萬元;(4)為高管繳納的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)：不得扣除;(5)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額合計(jì)=150+50+45=245(萬元)。

　　14.某企業(yè)于2018年6月15日購入生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái)，金額450萬元，按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，該設(shè)備應(yīng)按照(　)年計(jì)提折舊。

　　A.0

　　B.10

　　C.5

　　D.4

　　『正確答案』A

　　『答案解析』2018年1月1日后購進(jìn)的設(shè)備、器具，單價(jià)不超過500萬元的準(zhǔn)予一次性全額扣除。

　　15.高新技術(shù)企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損，可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是最長(zhǎng)不得超過一定期限。該期限是(　)。

　　A.3年

　　B.5年

　　C.10年

　　D.20年

　　『正確答案』C

　　『答案解析』高新技術(shù)企業(yè)自2018年1月1日起，當(dāng)年具備資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至“10年”。

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