16.某企業(yè)2012年發(fā)生虧損20萬元，2013年盈利12萬元，2014年虧損1萬元，2015年盈利4萬元，2016年虧損5萬元，2017年盈利2萬元，2018年盈利38萬元。則該企業(yè)2018年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是(　)。

　　A.38×25%=9.5(萬元)

　　B.(38-2-1-5)×25%=7.5(萬元)

　　C.(38-1-5)×25%=8(萬元)

　　D.(38-5)×25%=8.25(萬元)

　　『正確答案』C

　　『答案解析』2012年虧損的20萬元，可以以2013年、2015年、2017年的利潤(rùn)進(jìn)行彌補(bǔ)，彌補(bǔ)后尚有2萬元虧損，2014年、2016年企業(yè)虧損，應(yīng)計(jì)入2012年虧損的彌補(bǔ)期限，至2017年，2012年虧損的延續(xù)彌補(bǔ)期限屆滿，2018年的盈利不能再用于彌補(bǔ)2012年尚未彌補(bǔ)的虧損;2018年的盈利可以用于彌補(bǔ)2014年、2016年的虧損，則該企業(yè)2018年應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅=(38-1-5)×25%=8(萬元)。

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　　17.2015年4月1日，甲創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式向未上市的取得高新技術(shù)企業(yè)資格的乙公司(該公司屬于中小企業(yè))投資120萬元，股權(quán)持有至2017年6月1日，甲創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)2018年度計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，對(duì)乙公司的投資額可以抵免的數(shù)額下列計(jì)算中，正確的是(　)。

　　A.0

　　B.120×70%=84(萬元)

　　C.120×80%=96(萬元)

　　D.120×90%=108(萬元)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』(1)自2015年4月1日至2017年6月1日，投資持有滿2年;(2)應(yīng)納稅所得額抵免額=120×70%=84(萬元)。

　　18.甲公司2018年應(yīng)納稅所得額為1 000萬元，當(dāng)年購(gòu)入一臺(tái)安全生產(chǎn)設(shè)備增值稅發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，取得境外所得，在中國(guó)境內(nèi)可以抵免稅額為20萬元，則下列甲公司2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算中，正確的是(　)。

　　A.(1 000-100×70%)×25%-20=212.5(萬元)

　　B.1 000×25%-100×10%-20=220(萬元)

　　C.1 000×25%-100×10%=240(萬元)

　　D.1 000×25%=250(萬元)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』(1)企業(yè)購(gòu)入環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)設(shè)備的，其投資額的10%可以在應(yīng)納稅額中減免，減免稅額=100×10%=10(萬元);(2)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-減免稅額-抵免稅額=1 000×25%-100×10%-20=220(萬元)。

　　19.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)的是(　)。

　　A.盤盈的固定資產(chǎn)

　　B.自行建造的固定資產(chǎn)

　　C.外購(gòu)的固定資產(chǎn)

　　D.通過捐贈(zèng)取得的固定資產(chǎn)

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項(xiàng)A，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ);選項(xiàng)B，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ);選項(xiàng)C，以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　20.甲公司2018年取得會(huì)計(jì)利潤(rùn)80萬元，當(dāng)年發(fā)生研發(fā)支出40萬元，未形成無形資產(chǎn)，已做管理費(fèi)用扣除，假設(shè)甲公司無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則甲公司2018年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的下列計(jì)算中，正確的是(　)。

　　A.80×25%=20(萬元)

　　B.(80-40×50%)×25%=15(萬元)

　　C.(80-40×75%)×25%=12.5(萬元)

　　D.(80-40×100%)×25%=10(萬元)

　　『正確答案』C

　　『答案解析』研發(fā)支出，未形成無形資產(chǎn)的，加計(jì)扣除75%。

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