1.資源稅

　　【例題1?多選題】下列各項(xiàng)中，不屬于資源稅納稅義務(wù)人的有( )。

　　A.銷售自產(chǎn)天然氣的甲氣田

　　B.銷售自產(chǎn)人造石油的乙油田

　　C.出口外購天然氣的丙天然氣銷售公司

　　D.購進(jìn)使用天然氣的丁供熱企業(yè)

　　【答案】BCD

　　【解析】(1)選項(xiàng)ACD：開采銷售(而非購進(jìn)后出口、使用)天然氣的企業(yè)才屬于資源稅的納稅義務(wù)人;(2)選項(xiàng)B：人造石油不征收資源稅。

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　　【例題2?單選題】根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，需要計(jì)算繳納資源稅的是( )。

　　A.甲企業(yè)進(jìn)口鐵礦石

　　B.丙企業(yè)銷售自產(chǎn)的井礦鹽

　　C.丁企業(yè)開采原油過程中加熱、修井用的原油

　　D.乙企業(yè)銷售其從礦區(qū)采購的銅礦石

　　【答案】B

　　【解析】(1)選項(xiàng)ABD：資源稅在生產(chǎn)(開采)銷售或自用環(huán)節(jié)計(jì)算繳納，在進(jìn)口、批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)不繳納;(2)選項(xiàng)C：開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅。

　　【例題3?多選題】某石化企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年10月將其開采的原油2000噸移送加工生產(chǎn)汽油1300噸。已知，該石化企業(yè)同類原油不含增值稅的銷售額為0.33萬元/噸，原油適用的增值稅稅率為16%、資源稅稅率為10%。根據(jù)相關(guān)稅收法律制度的規(guī)定，下列說法正確的有( )。

　　A.該石化企業(yè)移送原油生產(chǎn)汽油時(shí)，不需要繳納增值稅

　　B.該石化企業(yè)移送原油生產(chǎn)汽油時(shí)，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅=0.33×2000×16%

　　C.該石化企業(yè)移送原油生產(chǎn)汽油時(shí)，不需要繳納資源稅

　　D.該石化企業(yè)移送原油生產(chǎn)汽油時(shí)，應(yīng)當(dāng)繳納資源稅=0.33×2000×10%

　　【答案】AD

　　【解析】(1)選項(xiàng)AB：將自產(chǎn)的貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)、投資、分配、無償贈(zèng)送，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物，繳納增值稅;但將自產(chǎn)的貨物用于繼續(xù)生產(chǎn)其他貨物，屬于貨物尚未流出企業(yè)進(jìn)入流轉(zhuǎn)，不征收增值稅。

　　(2)選項(xiàng)CD：納稅人開采或者生產(chǎn)資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品或者精礦產(chǎn)品以外的其他方面的，視同銷售，繳納資源稅;在本題中，“汽油”已經(jīng)屬于成品油，并非資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品或者精礦產(chǎn)品，即將原油移送生產(chǎn)成品油屬于將應(yīng)稅產(chǎn)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品，移送時(shí)應(yīng)繳納資源稅。

　　【例題4?單選題】某石化企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年10月開采原油10000噸，并將開采的原油對(duì)外銷售6000噸，取得含稅銷售額2320萬元，同時(shí)向購買方收取延期付款利息2.32萬元、包裝費(fèi)1.16萬元，另支付運(yùn)雜費(fèi)6.96萬元(能提供相應(yīng)憑據(jù))。已知，原油適用的增值稅稅率為16%、資源稅稅率為10%。根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，有關(guān)該石化企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納的資源稅，下列計(jì)算列式正確的是( )。

　　A.2320÷(1+16%)×10%

　　B.(2320+2.32+1.16)×10%

　　C.(2320+2.32+1.16)÷(1+16%)×10%

　　D.(2320+2.32+1.16+6.96)÷(1+16%)×10%

　　【答案】C

　　【解析】(1)實(shí)行從價(jià)定率征收資源稅的銷售額，包括納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(“2.32萬元”、“1.16萬元”)，不包括增值稅銷項(xiàng)稅額和運(yùn)雜費(fèi)用(“6.96萬元”);排除選項(xiàng)AD。(2)“2320萬元”題目明確為含稅銷售額，“2.32萬元”、“1.16萬元”屬于價(jià)外費(fèi)用，均應(yīng)作價(jià)稅分離，選項(xiàng)B錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確。

　　【例題5?單選題】某煤炭開采企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2018年10月向某能源公司銷售其以自采原煤生產(chǎn)的洗選煤80000噸，含增值稅售價(jià)為0.116萬元/噸，另收取洗選煤廠到購買方的運(yùn)輸費(fèi)1萬元(可提供相關(guān)憑證)。已知，洗選煤折算率為87.5%，增值稅稅率為16%、資源稅稅率為8%。有關(guān)該煤炭開采企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的資源稅，下列計(jì)算列式正確的是( )。

　　A.0.116×80000÷(1+16%)×8%

　　B.0.116×80000÷(1+16%)×87.5%×8%

　　C.[0.116×80000+1]÷(1+16%)×8%

　　D.[0.116×80000+1]÷(1+16%)×87.5%×8%

　　【答案】B

　　【解析】(1)洗選煤銷售額不包括洗選煤從洗選煤廠到車站、碼頭等的運(yùn)輸費(fèi)用，選項(xiàng)CD錯(cuò)誤。(2)將開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額，計(jì)算繳納資源稅，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確。

　　2.環(huán)境保護(hù)稅

　　【例題1?多選題】下列各項(xiàng)中，屬于我國現(xiàn)行環(huán)境保護(hù)稅的應(yīng)稅污染物的有( )。

　　A.大氣污染物

　　B.光污染物

　　C.水污染物

　　D.生活噪聲

　　【答案】AC

　　【解析】我國現(xiàn)行環(huán)境保護(hù)稅的應(yīng)稅污染物包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲，其中噪聲指的是工業(yè)噪聲。

　　【例題2?多選題】下列各項(xiàng)中，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅的有( )。

　　A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)(不包括規(guī)模化養(yǎng)殖)排放應(yīng)稅污染物的

　　B.機(jī)動(dòng)車等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物的

　　C.依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的

　　D.納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的

　　【答案】ABD

　　【解析】選項(xiàng)C：依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅;依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅。

　　【例題3?多選題】下列有關(guān)環(huán)境保護(hù)稅的表述中，正確的有( )。

　　A.環(huán)境保護(hù)稅實(shí)行定額稅率

　　B.環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的環(huán)境保護(hù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納

　　C.環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)當(dāng)按月向企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納

　　D.環(huán)境保護(hù)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日

　　【答案】AD

　　【解析】(1)選項(xiàng)B：環(huán)境保護(hù)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收;(2)選項(xiàng)C：環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按季申報(bào)繳納，納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

　　【例題4?單選題】甲企業(yè)2018年10月產(chǎn)生固體廢物10000噸，其中綜合利用、符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的固體廢物2500噸，在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的場所處置5000噸。已知甲企業(yè)所產(chǎn)生的固體廢物適用的環(huán)境保護(hù)稅稅額為每噸25元，甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅為( )元。

　　A.250000

　　B.187500

　　C.125000

　　D.62500

　　【答案】D

　　【解析】(1)企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場所貯存或者處置固體廢物的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護(hù)稅;(2)納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅。因此，甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅=(10000-2500-5000)×25=62500(元)。

　　【例題5?單選題】甲建筑施工企業(yè)2018年10月份經(jīng)依法監(jiān)測，每天噪聲超標(biāo)11分貝。已知，工業(yè)噪聲超標(biāo)10-12分貝的，環(huán)境保護(hù)稅稅額為每月2800元。甲建筑施工企業(yè)2018年10月應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅( )元。

　　A.0

　　B.2800

　　C.28000

　　D.33600

　　【答案】B

　　【解析】應(yīng)稅噪聲的應(yīng)納稅額=超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)對(duì)應(yīng)的具體適用稅額。

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