甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，原材料按實際成本核算，發(fā)出材料采用先進先出法計價。2018年8月初結(jié)存W材料成本總額為160 000元，數(shù)量為200千克，單位成本為800元。甲企業(yè)8月份發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：

　　(1)1日，購入W材料500千克，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為420 000元，增值稅稅額為67 200元，另支付該批材料的運費4 500元，增值稅稅額450元，已取得增值稅專用發(fā)票。上述款項均以銀行存款轉(zhuǎn)賬付訖，材料尚未運抵企業(yè)。

　　(2)5日，收到1日購入的W材料，驗收入庫490千克，短缺的10千克為運輸途中合理損耗。以銀行存款支付入庫前的挑選整理費1 800元。

　　(3)10日，領(lǐng)用W材料350千克，用于產(chǎn)品生產(chǎn)。

　　(4)15日,發(fā)出W材料50千克，委托乙企業(yè)加工成M產(chǎn)成品，以銀行存款支付加工費2 000元，增值稅稅額320元，已取得增值稅專用發(fā)票。

　　(5)30日，為滿足丙企業(yè)需要，將庫存W材料50千克出售給丙企業(yè)，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為45 000元，增值稅稅額為7 200萬元，全部款項已存入銀行。

　　要求：

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　　根據(jù)上述材料，假定取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.根據(jù)資料(1)和(2)，該批原材料入庫成本是(　)元。

　　A.426 300

　　B.424 500

　　C.496 395

　　D.491 400

　　『正確答案』A

　　『答案解析』

　　資料(1)會計分錄：

　　借：在途物資——W　　　　　　　　　(420 000+4 500)424 500

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) (67 200+450)67 650

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 492 150

　　資料(2)會計分錄：

　　借：原材料——W　　　　　　　　　　　　　　　　　　　424 500

　　貸：在途物資　　　　　　　　　　　　　　　　　　 424 500

　　借：原材料——W　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 800

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 800

　　材料入庫成本=424 500+1 800=426 300(元)。

　　2.根據(jù)資料(1)和(2)，該批入庫材料的實際單位成本是(　)元。

　　A.852.6

　　B.849

　　C.870

　　D.866.33

　　『正確答案』C

　　『答案解析』材料單位成本=材料入庫成本÷實際數(shù)量=426 300÷490=870(元/千克)。

　　3.根據(jù)材料(3)和(4)，下列各項中，關(guān)于該企業(yè)相關(guān)會計處理表述正確的是(　)。

　　A.委托加工發(fā)出W材料成本應(yīng)計入委托加工物資

　　B.產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用的W材料成本應(yīng)計入生產(chǎn)成本

　　C.委托加工支付的加工費應(yīng)計入制造費用

　　D.委托加工支付的增值稅應(yīng)計入稅金及附加

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』

　　資料(3)會計分錄：

　　領(lǐng)用材料用于產(chǎn)品生產(chǎn)：

　　借：生產(chǎn)成本　　(160 000+870×150)290 500

　　貸：原材料——W材料 　　　　　　　　　　290 500

　　資料(4)會計分錄

　　發(fā)出材料：

　　借：委托加工物資——W　　　(870×50)43 500

　　貸：原材料——W　　　　　　　　　　　　　43 500

　　支付加工費：

　　借：委托加工物資——W　　　　　　　　　2 000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)　 320

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　2 320

　　4.根據(jù)期初資料、資料(1)至(5)，下列各項中，該企業(yè)銷售W材料會計處理結(jié)果正確的是(　)。

　　A.借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　43 500

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　 43 500

　　B.借：銀行存款　　　　　　　　　　　　52 200

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　 45 000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　7 200

　　C.借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　43 500

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　 43 500

　　D.借：銀行存款　　　　　　　　　　　　52 200

　　貸：營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　 45 000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　7 200

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』資料(5)會計分錄：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　52 200

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　 45 000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　7 200

　　借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　 (870×50)43 500

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　43 5000

　　5.根據(jù)期初材料、資料(1)至(5)，下列各項中，該企業(yè)相關(guān)材料成本計算正確的是(　)。

　　A.生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用W材料的成本為290 500元

　　B.生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用W材料的成本為294 000元

　　C.委托加工領(lǐng)用W材料的成本為43 500元

　　D.期末材料的結(jié)存成本為208 800元

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』本題采用先進先出法，10日發(fā)出材料350千克，為期初結(jié)存的200千克和本題1日購入的材料的150千克;15日發(fā)出50千克，為1日購入的材料的50千克;30日發(fā)出50千克，為1日購入的材料50千克，則最后剩余1日購入的材料數(shù)量=490-150-50-50=240(千克)，所以期末結(jié)存材料的成本=單位成本乘以結(jié)存數(shù)量=870×240=208 800(元)。

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