1.2019年1月，乙公司購買一間商鋪，支付購房價(jià)款100萬元、增值稅稅額10萬元。已知當(dāng)?shù)匾?guī)定的契稅稅率為3%，乙公司購買商鋪應(yīng)繳納契稅稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是(　　)。

　　A.100×3%=3(萬元)

　　B.(100+10)×3%=3.3(萬元)

　　C.100÷(1-3%)×3%=3.09(萬元)

　　D.100÷(1+3%)×3%=2.91(萬元)

　　【答案】A

　　【解析】(1)國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，契稅的計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅的成交價(jià)格;(2)乙公司購買商鋪應(yīng)繳納契稅=100×3%=3(萬元)。

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　　2.某房開企業(yè)開發(fā)一項(xiàng)房地產(chǎn)項(xiàng)目，取得土地使用權(quán)支付的金額為2000萬元，發(fā)生開發(fā)成本6000萬元，利息支出中有800萬元能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偳姨峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款利息證明。已知，當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為5%。該房開企業(yè)計(jì)算繳納土地增值稅時(shí)，可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為(　　)萬元。

　　A.800

　　B.1200

　　C.400

　　D.8000

　　【答案】B

　　【解析】財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=允許扣除的利息+(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×規(guī)定比率(5%以內(nèi));因此，該房開企業(yè)可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=800+(2000+6000)×5%=1200(萬元)。

　　3.根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的情形是(　　)。

　　A.已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例達(dá)到90%的

　　B.取得銷售(預(yù)售)許可證滿3年仍未銷售完畢的

　　C.納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的

　　D.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)D：屬于納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的情形。

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